探索内部控制测评在审前调查中的运用.pdfVIP

内部控制是指一个单位的各级 对财政财务活动可能出现风险的识别和分析 识别和 管理层为 了保护其经济 资源 的安 分析财政财务风险是有效 内部控制 的重要组成部分 全 、完整 ．确保经济和会计信息的正 如被审计单位在发展过程 中面临的职工年龄层次差 棠 部捏 谭莅审前毋 一 确可靠 ．协调经济管理行为．控制经 李别较雨大阳 、管理机臻制落后与当前的业务发展不相适应、 济活动 ．利用单位 内部分工而产生 职工知识更新缓慢、职工素质低下 、办公 自动化程度 审曲遣用 的相互制约 ．相互联系的关系．形成 不高、会计记账方式落后 、职工凝聚力下降等问题 有 一 系列具有控制职能的方法 、措施 、 的问题是不可避免的，但被审计单位领导层要评价这 程序 ，并予 以规 范化 、系统化 ．使之 些问题发生的可能性．并采取措施将这些问题的发生 成为一个严密的、较为完整的体系 率或影响程度降低到可控 的程度 查 较好的内部控制能够保证经济和管 (三)控制活动。控制活动主要是被审计单位一些 理活动的顺利进行 ．保护单位财产 重要的管理方法和管理程序的制定 如职责分离 、授 的安全完整 ．保证单位的既定方针 权的适当性、档案管理、职工绩效考核等。其 中。尤为 的贯彻执行 ．为审计监察工作提供 重要的是财务机构的设置 、财务岗位的分工和会计信 良好基础 从某种意义上说 ．审计也 息环境的可靠 。财务主管、会计 、出纳 的权利和职责职 就是 “监督、管理 、完善内控” 一个 能要科学划分 ．从而有效防止财政财务资金在运行过 单位的内控制度的完善与否 ．直接 程 中出现流失和会计舞弊现象的发生 ：另外 ．使用电 决定着该单位的管理水平 、经济效 子信息平台办公和运用财务软件处理账务的单位 ．要 益水平和防腐倡廉工作 的落实等 注意测试其网络环境的安全性 、计算机硬件环境 的稳 我们在审前调查中通过对被审计单 定性等方面，注意对硬件 的维护和升级 、对网络环境 位内部控制 的测评 ．可以知道被审 的防毒杀毒 、对电子账套和数据的备份和保管。 计单位 内部控制 的设施和运行情 (四)信息与沟通 应注重对信息上传下达的及 况 对其内部控制的健全性 、合理性 时、准确 ：对经济决策和经济活动重要载体的维护 ，如 和有效性作出评价 ．以确定依赖 内 对会议记录 、会计账簿和凭证的记录和保管 ：了解被 部控制来设置审计的范围、重点 、时 审计单位 的会计 电算化和办公 自动化建设情况 ．如 间和审计方式 ．并对 审计机关实施 OA建设情况 ：了解被审计单位在决策下达和执行的 审计的风险进行评估 ．从而对整个审计过程的实施起 流程 ．重大事件 的民主决策和授权批准的流程 ：领导 到事半功倍的效果 层和执行层 出现信息不畅通时．如何处理其产生的矛 一 、 确定内部控制测评的要素 盾和消除其影响 信息的安全和畅通能反映被审计单 弓I用国际上通行的解释 ．将内控的构成要素分 位信息保存质量 、运行效率和决策执行的准确性。 为：控制环境 、风险评估 、控制活动 、信息与沟通