税务筹划问题的研究.pdfVIP

《现代会计))2011年第3期 贷：递延收益 6000 o税务会计 2．7～12月摊销十地使用权 借 ：管理费用60(6000÷50÷12～6=100) 贷：累计摊销 60 税务筹划问题的研究 该递延收益将在十地使用权开始摊销时， 分期计入营业外收入。 。苗景超 借：递延收益 60 贷：营业外收， 60 (四)2009年税务处理 1．契税 。按土地 出让金价格乘 以3％缴纳契 企业集团税收筹划是从集团的发展全局出发， 税，取得土地使用权。 为减轻集团总体税收负担，增加集团的税后利润而 2．土地用税。自土地实际交付 日起，缴纳土地 作出的一种战略性的筹划活动。企业集团的税收筹 使用税。 划具有超前性、目的性、全局性等特征，它是现代企 3．企业所得税。土地摊销时，摊销成本可以在 业集团财务战备的重要构成部分。对于企业集团而 所得税前扣除。由 “递延收蕊”结转至 “营业外收 言，由于其资金存量厚实、盘活、调度效果明显，因 入”的十地摊销额，进行纳税调减处理。 此，在战略选择、兼并重组、经营调整等方面优于独 (五)2010年会计处理 1．建造厂房 和机器设备计提折旧时，分期计人营业外收入。 借 ：在建工程 9000 借：递延收益 贷：银行存款 9000 182．5(62．5+120)=182．5 在达到固定资产可使用状态时，结转固定 贷：营业外收入 182．5 资产 4．最后，上述搬迁补偿款扣除转入递延收益后 借：固定资产一厂房 9000 的结余余额5400万元 (即30000—20000—3600— 贷：在建工程 9000 1000—60000—90000—30000=5400)，应当作为资 同时，将建造房屋的补偿转人递延收益 本公积处理，专项应付款账户不再保留余额。 借：专项应付款 9000 借：专项应付款 5400 贷：递延收益 9000 贷：资本公积 5400 2．购置机器设备 (六)2010年税务处理 借：固定资产一机器设备 3000 1．房产税。自房产达到可使用状态，开始按照 贷：银行存款 3000 从价计征方式缴纳房产税。房产税税基为房产原值 同时，将购买机器设备的补偿转人递延收益 加土地使用权成本 (即6000+9000=15000万元)。 借：专项应付款 3000 2．土地使用税。根据土地面积及相应土地税率 贷：递延收益 3000 计算缴纳土地使用税 。 3．计提 12月份折旧，摊销全年土地使用权 3企业所得税。上述 由 “递延收益”结转至 “营 借