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盈余管理动因研究文献综述 口文 ／方 欣 高家康 (安徽财经大学 安徽 ·蚌埠) [提要] 盈余信息是投资者投资决 术界仍处于争论之中，但基本形成了三个 1、政治成本动因。Jones(1991)发现， 策的重要依据，盈余信息披露受盈余管理 派别。第一种以Scott(2003)为代表，认为 在美国国际贸易委员会进行调查企业期 直接影响，在实践中普遍存在着利用盈余 盈余管理就是当经营者在进行一系列的 间，被调查的企业为调减收益而调整应计 管理调节会计盈余从而导致会计信息失 会计政策选择时，他们会选择使 自身利益 项 目的金额明显要比未进行调查的年份 真的现象，解决这一问题的前提是了解盈 或企业价值最大化的会计政策；第二种是 大得多；Cahanetal(1997)研究发现，在 余管理动因。通过对国内外盈余管理动因 Healy和 Wahlen(1999)提 出的制度观下 美国国会提出实施全新的环境法规期间， 研究成果的大致梳理，总结出国内外盈余 的盈余管理，认为盈余管理是指经理人员 为规避政治成本的不 良影响，相关行业的 管理动因研究现状，并对未来研究发展做 在财务报表与组织交易等活动中运用判 公司会利用盈余管理调减会计报告收益 出展望 。 断，改变对外财务报告，以误导证券持有 以避免法规的通过。 人对公司基本业绩的评价。王跃堂和罗慧 2、监管动因。在发达资本主义国家 关键词：盈余管理；动因；文献综述 (2001)认为，盈余管理就是利用会计的灵 中，关于盈余管理监管动因的研究主要集 中图分类号：F27 文献标识码：A 活性使会计系统产生或提供的信息脱离 中在回避行业监管，反垄断监管为动因的 收录日期：2013年 1月3日 经济事实；第三种以Schipper为代表的操 研 究和应对税 收监管动 因研 究上 。 随着我国金融市场的不断发展，处于 纵观。Schipper(1989)把盈余管理定义为 Guenther(1994)研究了美国1986年的所 市场中的上市公司需要 良好 的盈余信息 企业管理人员通过有 目的地控制对外财 得税改革，发现了税务成本对公司收益转 证明其在该行业内的市场地位，同时公开 务报告过程，以获取某些私人利益的披露 移的影响；Thomas等 (1998)进一步研究 披露的会计盈余信息也成为投资者进行 管理。 发现，收益转移主要集中在税务筹划更为 投资决策的重要依据。随着盈余信息重要 二、盈余管理动因综述 激进的公司。 性的增加，盈余管理也受到了越来越多的 (一)国外盈余管理动因综述。在盈余 3、契约动 因 重视。在实际操作中，普遍存在着利用盈 管理的动因研究方面，发达资本主义国家 (1)管理者报酬契约动因。Klein和 余管理调节会计盈余从而导致会计信息 的学者对公司盈余管理动机研究呈现多 Chen(2002)发现当管理层持股比例处于 失真的现象，而了解盈余管理的动因是解 元化、多层次的趋势。根据PaulM．Healy 较低水平时，会计信息质量和其持股比例 决这一问题的前提。 andJamesM．Wahlen的观点，他们认为盈 正相关；而当管理层持股比例处于较高水 一 、 盈余管理概念综述 余管理的动因包括政治成本动因、监管动 平时，会计信息质量却与其持股 比例负相 对于盈余管理的定义，目前国内外学 因、契约动因和资本市场动因。 关 。 业从侧面带来了相应的经济效益。随着市场竞 行采购成本、利润分析，确认长期采取采购外 纵观现在的科技发展，电子采购逐渐崭露头角 争激烈程度的加剧，各企业在原料采购过程中 包方式对企业是否有利，在此基础上确定是否 并逐步成为主流，战略采购的焦点也将发展为 实施联合正逐步成为降低成本、提高效益的重 采取该策略。该方式一般适用于～次性和有重