单一税制——我国个人所得税改革的新思路.pdfVIP

单一税制 我国个人所得税改革的新思路 罗立 之 东北大学文法学院 辽宁 沈阳 l10004 【摘 要 】个人所得税作为实现税收公平分配职能的首要税种，对社会收入分配起着重要的调节作用。而单一税制作为一种按单一税 率课征的税，其本身具有的高效性和公平性，为我国个人所得税改革提供 了指导 。本文从我国个人所得税改革的必要性 出发，借鉴国外 进行单一税制改革的成功经验 ，分析 出单一税制改革是我 国个人所得税改革 的合理选择 。 【关键词 1个人所得税 收八不平等 单一税制 中图分类号：F812．42文献标识码：A文章编号：1009-4067(2011)09-177-02 早在2010年三月份召开的全国政协会议中，政协委员提议通 2、公平性 过提高个人所得税免征额来减轻 中低收入阶层的税收负担 ，以应 现代税收理论中，税收的公平性体现在：横向公平和纵向公 对物价的上涨 ，以税收来调节收入分配，实现社会公平。20l1年的 平。表面上看，实行单一税率，高工薪收入者与低工薪收入者相 比， 全国 “两会”召开前，国家财政部对个人所得税修正案征求 民众意 并没多纳税，与税收的纵向公平原则相悖，但由于单一税实行很高 见，一“石激起千层浪”，这一举动引起广大民众的关注 ，同时也激 的标准扣除额，使低工薪收入者能完全免于负担各种税收。同时， 起许多国内学者对我国个人所得税的研究热潮，试图为我国个人 由于单一税制对其征管水平要求 比较低 ，少了很多繁杂的程序及 所得税的改革寻求新的出路 ，在这个探索过程 中，单一税理论的提 附则，可以减少纳税人筹划纳税的空间，有效减少纳税人逃税、偷 出无疑开创了一个新 的视角 。 税和漏税等行为，更有利于横 向公平的实现。 一 、 文 献 回顾 3、促进经济的增长和劳动供给 的增多 国内外对单一税制进行过大量研究。国外，美国斯坦福大学的 单一税制 ，由于取消或减少了全部或大部分税收优惠，使得企 经济学家霍尔和拉布什卡在所着的 《单一税》(1981)书 中提出 “单 业与个人避免了各种额外的负担 ，有利于促进社会各类投资的增 一 税 (The FlatTax)的税制改革方案，该方案建议美国实行单 加，从而提高社会经济效率，促进经济的增长。另外，单一税制的实 一 低税率的联邦所得税制度 ，为个人所得设立统一的高豁免额，同 行有利于增加劳动供给。目前，社会中劳动供给的主力还是 中低 时基本取消其他逐项减免和特例豁免。亨瑞．J．艾伦和威廉姆．G． 收入者，单一税制由于实行严格的标准扣除额，使得这部分人少纳 盖尔编著的 美国税制改革的经济影响》(1996)一书中阐述了单一 税或者不纳税，为他们的生活提供更多的保障，大大提高他们劳动 税思想及修该方案 ，通过与其他几种改革模式在储蓄投资与经济 的积极性。 增长，行为效应、税收归宿等 问题 的对 比分析 ，阐述 了单一税的优 三 、单一税改革的国际成功案例 势与劣势，讲述 了单一税及修改方案改革对美国经济的影响。在 最早实行单一税制改革的是牙买加 ，并取得 了显著的效果。在 国内，隋政文在 《单一税：所得税制度改革的新思路》(2002)一文中 l980-1986年期间，牙买加个人所得税收入 占GDP的比重由平均水 通过对俄罗斯及其他国家单一税改革的基本状况分析 ，进一步阐 平的4．6％逐渐攀升，最高达到了6．7％。成功的所得税制改革培植 述 了单一税的思想内涵，在对单一税利弊分析的基础上 ，结合我国 了公平的税收环境 ，有利于促进牙买加经济的增长。 国情提 出了所得税改革的新思路。张舒扬在 《所得税制度改革 的 随着 ，俄罗斯也进行了单一税制改革。从2001年1月 1日起 ，俄 新思路一单一税))(2004)中阐述了俄罗斯的单一税改革背景内容 罗斯个人所得税实行单一税制。俄罗斯对个人所得税实行l3％的 及引起的国际反响，论述了单一税的发展、内涵、效应 ，得出单一税