对医疗设备采购管理实施有效审计监督的几点思考.pdfVIP

98 Chinese JournalofClinicalPracticalM edicine．December．2008 — — — — — — — — — — — Vol9． · 医院管理 · 对医疗设备采购管理实施有效审计监督的几点思考 史江云 雷 权 中图分类号：R197．32 文献标识码：C 文章编号：1729—5386(2008)12-0098·02 为求改变过去分散采购下的 “暗箱操作”，增加透 购计划预算编制是否遵循规定的程序；(3)审查预算执 明度，实现科学合理的管理 目标，当前绝大多数医院对 行过程中有无超预算、突破限额的情况以及盲 目采购、 于医疗设备这种单位价值或批量价值较大的物资通常 重复采购的行为。 采用议标、招标等方式进行采购。但要确保管理 目标实 1．3资格审计 对于设备提供单位的资质必须进行审 现，除了要有一套行之有效的管理机制外，还需要不断 查。(1)通过市场调查等手段对供应商本身的运营能力、 完善监督机制，使议标、招标不仅合理、合法，而且经 信用能力进行确认；(2)严格对供应商营业执照、税务 济有效。本文就如何对医疗设备的采购管理实施科学有 登记证、组织代码证等资质进行审验以确定其合法性； 效审计监督略作分析和探讨。 (3)要审查供需双方 “回避制度”的执行情况，以保证 1 审计的内容 采购过程的公正性。 I．I制度审计 主要针对设备采购管理制度是否健全 1．4合同审计 一方面要注重对合同本身的审查，即查 和有效进行审计。(1)看管理制度是否健全。完整的采 看合同的条款是否完备、合法，合同的内容是否达到双 购管理制度至少应该包括决策制度、报价制度、招(议) 方均衡受益，有无损害需求方利益的条款；另一方面， 标制度、验收制度、付款制度和监督制度，缺少任何一 注重合同执行情况的审计，审查有无擅 自变更或者终止 项，都会出现漏洞，容易发生问题；(2)看管理制度是 合同的情况。 否合理、有效。首先要符合牵制原则，既采购过程至少 1．5结算方式审计 查明实际付款方式、付款时间、付 要由独立的两个部门或人员办理，使双方互相监督形成 款金额、付款内容和收款人是否与合同条款一致；是否 牵制。其次要符合全面性原则，既控制应涵盖采购的每 依据合同、发票、验收单等凭据，并经过严格审核后办 个部门、环节和每个人，不仅事中控制，还要事前和事 理货款结算；是否存在重复付款或多付货款现象。 后控制。第三要有可操作性，既制定的各项制度应当便 1．6物资验收审计 主要查明采购结束后，职能部门、 于采购工作中的运用，明确操作步骤、涉及部门或岗位 会计财务部门、固定资产管理部门、内审监察部门会同 应履行的职责权限；(3)看制度是否得到贯彻执行。查 使用部门是否严格按照合同要求对设备的规格、型号、 明建立的各项制度是否在采购的各个相关业务环节得 数量、单价等进行验收；设备采购合同、票据、合格证、 到实施和遵守；(4)看例外事项。由于在执行中可能在 发运单等单证是否齐全。 个别环节会出现漏洞或控制不力现象，就需查明例外事 2 审计的程序和方法 项是否属于合理范围。在合理范围内的，查明执行单位 2．1审计的程序 采用的审计程序是否恰当会直接影 对于例外事项是否及时采取应对措施加以控制，并对有 响到审计工作的效率以及审计意见的正确性。科学的程 关制度进行了修订和完善；对于