会计诚信契约：理论构架与实现路径研究--博士论文开题报告.docVIP

中 南 大 学 研究生学位论文选题报告 （学位论文工作计划） 题目名称： 会计诚信契约：理论构架与实现路径研究 姓 名： 刘 建 秋 学 号： 034210082 攻读学位： 博 士 学科专业： 管理科学与工程 学院(系、所)： 商 学 院 所在教研室 (科研所)： 会计学系 指导教师： 刘冬荣 教授 填写日期： 2004-12-10 （选题报告由研究生填写，原件交研究生助理处） 2004年 12 月 10 日 一、课题来源、国内外研究现状与水平及研究意义、目的。（附主要参考文献） 1、课题来源与国内外研究现状 会计信息作为一种商业语言，是市场经济主体进行经济交往的必要信息，它也是企业利益相关者进行经济决策的重要依据。会计信息的真实性、可靠性和相关性是信息使用者做出正确决策的前提和保证。会计信息的真实和有效披露时资本市场健康发展的基本要求。然而时至今日，会计信息失真，企业诚信缺失已经成为经济发展的障碍，社会呼唤诚信，会计诚信已经成为社会对市场经济诚信要求的一个主要方面。 会计信息失真也是一个国际性、历史性的难题。它一直是世界会计学界研究的重点课题，也一直是世界各国政府监管者着力解决的重大问题。然而，各种各样的会计信息失真仍然困扰着世界各国。我国会计信息失真问题的泛滥自不必说，就连自诩市场经济最完善、法律制度最健全的美国，最近几年也接二连三被会计丑闻所困扰，并且其会计造假的数目之大在世界上也恐怕是绝无仅有的。 会计信息的重要性和会计信息失真的严重性，已经备受世界会计理论界、实务界和有关政府部门的关注。有关会计信息失真问题的研究文献已经是汗牛充栋，俯首即拾。然而现实问题是，会计丑闻几乎与对其的研究一样长盛不衰，最近也难觅会计失真问题将有好转的迹象。事物的发展自有其内在的理由与逻辑，会计信息失真也不例外。然而，不管对会计信息失真的研究如何深入，只要市场上虚假会计信息还存在并影响社会经济的发展和社会资源的最佳配置，只要会计信息失真问题还成其为问题，这就说明会计信息失真还没有有效解决，对该问题的研究与探索就不能停息，其研究也就具有学术理论意义和实际价值。虽然目前对会计信息失真及其治理的相关研究已经相当丰富，但从目前会计信息质量严重失真的现实情况看，会计信息失真问题无论是理论上还是在实践中都还远未能解决。因此，对该为题的研究不是太多而是太少了。这是本研究聚焦于这一领域的原因所在。 近年来，中国会计面临诚信危机，美国会计也陷入信用沼泽，资本市场上会计信息严重失真，会计造假大量盛行。财政部连续多年对企业会计信息质量的抽查结果表明，我国企业会计信息失真问题普遍，不少企业会计违纪问题十分严重[1]。对会计信息质量问题严重性的论述，翻开资料即可俯首即拾，这里无需赘述。 会计信息失真问题的研究，已有文献主要集中于失真的成因分析及其防范对策，研究思路基本集中在制度分析与公司治理层面。 对制度的分析主要包括会计制度和相关的监管制度。会计制度是会计信息生成的依据和会计信息质量决定的基本逻辑。许多研究认为，会计制度留给经营者对会计政策的选择空间是造成会计信息失真的制度原因。洪剑峭等利用博弈模型证明在会计监管较弱的环境中，选择规则导向的会计准则，限制管理层的会计选择空间能促使管理层的如实报告行为，提高会计信息的可靠性[2]。吴联生把会计信息失真分为规则性失真、违规性失真和行为性失真三种，会计信息规则性失真的发生是由于会计规则（制度）与会计域秩序的不完全一致；违规性失真取决于会计规则执行者执行会计规则时的行为动机，企业各方的信息不对称给违规性失真提供了客观的便利；行为性失真取决于会计规则执行者主观见之于客观的具体执行行为，人的有限理性是行为性失真存在的根本原因。针对不同类型的会计信息失真，提出了具体的分类治理方法[3],[4][5]。谢德仁从会计规则制定权合约安排的角度出发，详细论证了会计信息“程序理性”与“结果理性”的观点[6]。Seal也认为，程序理性而不是结果理性是会计所能实现的唯一目标[7]。会计信息真实性应包括三个方面的程序理性：有关各方关于达成会计规则制定权的程序理性、会计规则制定的程序理性、按会计规则及其制定权合约安排进行会计信息生成、提供的程序理性，因而程序理性（真实）的会计信息也只有在这三个过程中才能实现[8]。刘峰考察了制度安排与会计信息质量的关系，认为我国现有的制度安排本身排斥高质量的会计信息，从而诱发会计信息失真。通过对红光实业会计造假案例的分析，认为在现行的制度安排下，企业各利益相关方总体上都没有需求高质量会计信息的内在动力，因此完善相关法律制度才是解决会计信息失真的治