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财税金融 基层国库资金风险评估预警体系探讨 高磊 湖北 荆f--j 448124 摘要：当前基层国库资金风险正随着财政管理制度改革的深化和国库会计核算系统的电子化不断增加，为适应国库信息化发展，确保国库资金安全， 市资金必要风璋险评立估孽预时警体国库系资拿风险评传预警体系。本文将基层国库资金风险点进行分类和指标量化，用定量和定性相结合的分析方法，构建基层国库 ， 并通过该体系的评估结果，对基层国库的资金风险防范提出建议。 关键词：国库资金风险 评估 预警 随着财政管理制度改革的深化和国库效 和评价为依托，结合内审、纪检监察部门的 (5)退汇方面：退汇业务不通过待结算 能的提高，基层国库部门资金汇划渠道 日益 专项检查，形成全面的大监督体系。 款项科 目下的暂收、暂付账户核算反映，不 畅通，国库会计核算已发展成为独立的核算 (二)国库评价指标体系的设计 经会计主管审批后原路退回。 体系。在这种核算体系中，现代化支付系统、 由于国库资金风险的复杂性和多样性， (6)查询查复方面：不按规定及时办理 国库会计数据集中系统 (TCBS)、国库信息 如何设计一套科学、完备并适应国库业务发 查询查复业务；查询查复的内容不经国库会 处理系统(TIPS)和国库管理信息系统(TMIs) 展变化的评价指标体系，是构建国库资金风 计主管审批；查询查复书不配对并以专夹保 等电子信息化工具的使用，为财政资金高效 险评估预警体系需要考虑的重要方面。如在 管备查。 运转提供方便、快捷服务的同时，也把国库 会计基础等级创建中，针对国库设计了一套 (7)手工填制凭证划转资金时，不经国 推上了资金结算第一线，诸如系统存在的漏 较为科学完整的评估指标，包括机构和人员、 库会计主管审批 。 洞、人为操作差错、内控与监督的脱节等风 国库核算和管理、内部管理、资金管理和内 2．内控管理风险点指标 (25个) 险都有可能给国库资金带来巨大损失。因此， 部控制等。在本文中，列出了国库资金的各 (1)印章管理。不严格按规定保管和使 对当前基层国库资金风险进行分析研究，建 个风险点，并纳入前文提到的国库资金风险 用业务印章，在 日常业务核算中不坚持 “谁 立适时的国库资金风险评估预警体系，对适 四项分类中，形成四大模块，再以各风险点 使用，谁保管，谁负责”、做到人离落锁，下 应国库业务信息化发展的要求，确保国库资 为基础评估指标进行量化。 班入柜；国库部门负责人对印章管理不进行 金安全十分必要。 (三)评估方法的确认及风险等级设定 检查，发现问题不及时整改。 一 、 构建国库资金风险评估预警体 风险评估方法大体可以概括为三类：定 (2)密钥 (卡)管理 。不按规定严格管 系的现实意义 量的风险评估、定性的风险评估及定量和定 理、使用CA证书、操作员卡；不严格控制知 对国库资金风险深刻、系统的认识，为 性相结合的风险评估，这里采用第三种方法： 密范围；不定期更换 口令 构建 国库资金风险评估预警体系提供了可 一 是采取基本指标法统一各风险点损失严重 (3)有价单证及重要空 白凭证管理 。不 能。国库资金风险，是指国库部门在办理业 程度，设定四大风险模块所 占权重，对风险 严格执行相关制度规定；国库部门负责人不 务过程中，由于各种不确定因素发生国库资金 值和风险度进行量化评估，二是设定风险度 按规定定期检查国库券收款单、国库往来专 遭受损失的可能性。一是业务操作风险，指 分界标准，结合国际通行惯例