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Finance 论提高金融机构内部审计有效性的途径 口高 立 内容摘要 金融机构内部审计面对新业务、新品种的不断推出。在审计技 术和方法上虽进行了大胆探索、创新和实践，其内部审计工作发生了巨大变化， 但介于 目前内部审计中存在的人员素质、业务能力、审计资源等诸多问题，仍需 不断探素新的审计技术和方法，保证审计质量 。提高内审工作水平。 面对国际金融业竞争加剧，内部审计 提高内部审计工作的有效性谈一点个人的 着不科学性 ，造成审计期长 、审计成本高、 快速发展的紧迫形势，金融机构大胆探索、 体会。 审计效率低，特别是在审计资源的利用上， 创新和实践，其内部审计工作发生了巨大 目前内部审计工作中存在的不足 还停 留在传统的审计模式上，制约了审计 变化 ：审计权威增强、力度加大 、领域扩展 、 内部审计技术及手段不能完全适应新 工作效率和质量的提高。随着计算机技术 手段更新 、操作规范 、层次提高 ，在促进金 形势的要求。 的发展，金融机构的各项业务逐步实现电 融机构防范和化解风险、强化内部控制以 目前金融机构审计部门逐步从事传统 算化，特别是不断推出的电子银行服务 ，所 及提高经营效益方面发挥了十分重要的职 审计方法和模式向现代审计方法和审计模 有业务数据和财务会计数据都可以由计算 能作用。为了进一步适应现代商业银行管 式转变，但运用现代审计方法和审计模式 机完成 ，基本上实现了无纸化管理。但由于 理的需要 ，如何更好地开展内部审计工作， 不够 ，这就使得内部审计不同程度地存在 内部审计人员计算机技术尚处在再提高阶 通过上述博弈模型分析我们可以知 和制度的规定，切实规范会计核算行为，提 频率，最终达到投资融资市场的稳态运行。 道，当P(x—w)／x时，监管部门的最优选择 高会计信息质量。其次各企事业单位应高 加大对企业 的检查力度和惩罚力度 。 是不监管 ，而P是企业经营者不作假的概 度重视内部控制建设，将其作为公司治理的 当今世界是一个信息化时代 ，当企业的会 率，当W降低，X增加的时候，P 增加，即 关键环节，同时充分发挥独立董事的监督作 计信息作假被相关部门披露后，对企业的 监督部门的监督成本降低，对企业提供虚 用，为进一步加强管理 、防范经营风险和控 声誉和公司未来发展前景都会产生不利影 假信息的惩罚力度加大时，企业不作假的 制舞弊行为发挥重要的作用。 响。因此，加强监管力度，及时对作假企业 概率会增加，作假的概率降低。通过 Q = 加强会计信息的外部审查和监督，完善 进行披露，并结合大众化传媒的力量 ，使得 (U+V)x／，我们也可知道，监管部门实施监管 会计信息质量监督体系。各企业领导人必 公司作假成本增加，迫使公司在会计信息 的概率 Q与公司造假账的收益 v成正相 须对会计报表和其他会计资料的合法性、 的生成和披露过程中放弃造假的念头，从 关，而与公司受到的违规处罚x负相关。即 真实性负法律责任。另外，各级政府部门要 而提高会计信息的质量。 公司造假账时所得越多，公司越容易违规， 严格依法实施监督职能，建立和完善以注册 作者单位：江西财经职业学院 越需要监管部门的监管。实施监管的概率 会计师为主体的社会监督体系，制定合理审 与公司受到的违规处罚负相关，也就是说如 计收费，对那些不能公正执法 出具虚假审 参考文献 果对公司的违规处罚较大，公司的期望收益 计报告 、丧失独立性的机构和人员，要严格 f11刘慧玲，上市公司会计信息失真的各方 降低，从而公司造假账的概率就变小，从而 处理，从而提升注册会计师的信誉以及会计 博弈分析[A】．财会 ，2008(4)。 可以适当降低实施监