改善审计环境 降低审计风险.pdfVIP

维普资讯 @I科 ，科风 、{7囡 ·工作研究 · 彤 改善审计环境 降低审计风险 田纳新 F2j}2；／ 现代审计在企业、政府彝l整个经济中起 很大差距，尤其是在某些方面 已严重影响了 着非常重要的作只’。审计职业从它诞生之 日 注册会计师的执业质量，主要表 现在 以下方 起就面临审计风险问题，在 《注 册 会 计 师 面 ； 法》颁布前，审计风险对执业人员来说还谈 1．行政干预过多，行业垄断严重 不上是真正的职业风险，从1994年 注册会 由于会计师事务所没有从体制 、法制地 计师法》颁布后，中国注册会计师审计职业 位上同行政部门、国家企事业单 位 完 垒 脱 风险进入了一个新的阶段，会计准则、财务 钩 、独立 ，主办单位对事务所拥有人 、财 、 通则及 《注册会计师法 等确立 了法定审计 物的控制权，备系统为了安置下 岗 财 会 人 和注册会计 师审计的法定责任。而当前的经 员、方便本系统企业的审计业务，纷纷设立 济发展状况使执业界面临巨大的风险责任， 本系统 的会计师事务所 ，因此确保不 了审计 有些不是他们力所能及的，为了确保注册会 人员在执业中奉行独立、客 观，公 正 的 原 计师事业的健康发展，开展审计职业风险研 则，独立 自主地发表 审计意见，导致 审计人 究、为审计职业界创造一个 良好 的 审 计 环 员降低执业质量，违背 注册会计师法 与 境，正是我们的迫切要求 《独立审计准则 的要求，出具虚假报告 、 一 、 目前的审计环境状况 降低收费标准或给回扣等破坏了注册会计师 一 个良好的审计环境需要社会多方面的 应有的公众形象，加重了执业风险。 配合。首先，企业能按照国家会计制度的规 2．企业的财务报表质量低劣 定建帐、算帐、报帐，保证会计 佑 息 的 合 通过近年来售方面的努力，企业 中财会 法、真实、准确、完整，这样来 自企业方面 人员的学历结构和知识结构有所改善，但合 的审计风险就可大大降低，其次，注册会计 格的会计后备力量不足 一部分素质较差的 师在执 业过程 中，能遵守职业道德的要求， 财会，k员没有有效地履行 自身的会计责任， 严格按 《独立审计准则 、 注 册 会 计 师 确保不了财务报表的质量。另外， 目前的经 法 执业，这样来 自审计人员方面的审计风 济发展中有一股假 冒伪劣之风，这股不正之 险也可大大降低 ；再加上社会各界对注册会 风也波及到了会计领域，如作假帐、假发票、 计师职业的深刻理解与有力配合，如此 良好 假报表，这样一来，纯粹是 建立在虚假基础 的审计环境能有效提高审计质量，降低审计 之上的审计，也就无从谈起能保 证 执 业 质 风 险。这是一个理想的审计环境状况模型， 量，风险之大可想而知。 需要社会经过长时间的努力发展才能达到。 3．缺乏必要 的配合支持，难 以严格履行 我国审计职业经历几个阶段的演变已具 必要 的审计程序 一 定规模，社会各方面 已为审计职业创造了 审计人员在履行必要 的审计程序时，需 一 定的环境，但距一个良好的审计环境尚有 要各有关方面的配合，假如验证银行存款需 ： 51 维普资讯 ·工作研究 · 要银行方面配台 具证 IlJ】；验证应收帐款 需 风险往当前审讣环境-是一种典，现象，而 欠款单位 回函以证_{月应收帐款的真实；确认 有年惭扩展的趋势，女I『疆t经大 检 在 年 年 有关事项需向单位财会负责人员询问等。而 查，但年年有。要想避免这种风 险，只能要 在实务