财务成本计量研究.docVIP

财务成本计量研究 摘要：本文对财务成本的基本性质进行了探讨，在此基础上，进一步阐述了财务成本的基本特征和计量形式，最后在 分析 传统财务 会计 局限性的基础上，展望了财务成本计量的未来 发展 方向。 关键字：财务成本 确认 计量 财务会计 一、财务成本的性质和确认 （一）财务成本的性质 财务成本在财务会计中是一个流量概念，它表现为资源的不利变化，即成本会引起 企业 收益的减少，具体表现为企业资产的流出或增加。根据成本归属 理论 ，当任何存货或固定资产在生产过程中耗用之后，它们的原始成本就随之转移到产品中去。转移到产品中的就是已耗成本，在财务会计中一般称之为费用，未转移的成本则为资产。传统的成本归属理论强调的是 历史 成本的转移，而并不计量已耗用资产的现时成本。成本归属假设是成本 计算 的基础，如果不承认成本归属观念，就无法进行成本计算。因此，支持传统财务会计的会计学家认为会计实质是一个历史成本分配的过程。可见一般人们理解的成本概念，在财务会计中所指的是已耗成本，即费用概念。 美国财务会计准则委员会在其第6号概念公告中将费用（已耗成本）定义为：“费用是某一个体在其持续的、主要或核心业务中，应交付或生产了货品，提供了劳务，或进行了其他活动，而付出的或其他耗用的资产，或因而承担的负债，或两者兼而有之。”根据上述定义，我们可以发现该定义是一个狭义概念。企业的主要经营活动所发生的耗费