外商投资企业在华避税的防范途径.pdfVIP

孟勐：外商投资企业在华避税的防范途径 外商投资企业在华避税的防范途径 孟 勐 (吉林大学经济学院 吉林 长春 130012 摘 要 ：我国加入WTO以来 ，外商投资企业不断参与到我国经济活动 中，促进经济全球化、贸易自由化进一步发展。然而． 外商投资企业在华的避税行为一度扰乱我国经济秩序，防范外商投资企业在华避税仍是税务监管中的一项艰 巨任务。本文 从实际情况 出发，认清外商投资企业避税对我 国造成的危害，分析其避税原因和主要避税方法，从而提 出以完善我 国涉外 税收制度和税收征管两方面为根本途径的反避税措施 ，以减轻或遏制外商投资企业在华的避税行为。 关 键 词：外商投资企业；避税；反避税 ；税收制度；税收征管 外商投资企业是指在中国境内设立的，由中国投资者和外国 (三)外商投资企业的避税行为扭 曲我国投资环境 ，干扰国外 投资者共同投资的或者仅有外国投资者投资的企业，包括中外合 潜在投资者的决策方向。 资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业。我国加入WTO 外商投资企业为达到避税 目的常常采取转移利润的方式使会 后，对外贸易得到全方位发展，更大范围、更广领域 、更深层次地融 计利润不高甚至长期为负 ，这种账面上的 “明亏实赢 ”扭曲我国实 人经济全球化中，投资环境不断优化 ，外商来华直接投资 日益增 际投资环境，这不仅扼杀了不明真相的潜在外国投资正来华投资 多，实际利用外资规模持续上升。2010年中国吸收外商直接投资 的积极性，干扰他们做出是否在 中国投资的理性决策方 向，而且违 达到 1057．4亿美元 ，同比增长 17．4％。然而，我国在吸引外商直接 背了我国敞开国门吸引外资的初衷 ，影响我国为大力推进经济全 投资的工作中也存在一定问题，近半数外商投资企业账面亏损，问 球化而努力营造 良好投资环境的主权形象。 题十分严峻。但这些企业却 “越亏越投资”，近几年，外商投资企业 (四)外商投资企业在华的避税引发了不公平竞争。 的投资增长率平均每年都达到了30％一40％，这表明很多外商投 我国对外商投资企业实行税收优惠政策，作为吸引外资的重 资企业利用制造账面亏损假相来逃避税收。据统计 ，外商投资企业 要手段。外商投资企业的税收优惠政策在已一定程度上降低 了成 每年避税 300亿元 ，已为我国政府带来越来越大的困扰，面对外商 本，加上其运用各种非正当避税手段，逃避纳税义务 ，使外商投资 投资企业在华避税造成的种种危害，防范外商投资企业避税成为 企业在原有的技术和管理优势的基础上又获取不正当竞争优势， 我国面临的一项急需深入研究和解决的重大课题。 对内资企业形成极大的竞争压力，损害本国企业的切实利益 ，造成 一 、 外商投资企业在华避税的危害性 不公平竞争，扰乱我国经济秩序。 外商投资企业在华避税对我国具有危害性。这种危害不单是 二、外商投资企业避税的原因分析 税收流失所造成的国家经济利益受损；外商投资企业在华避税行 外商投资企业避税的原因分为内部原因和外部原因两部分。 为偏离了我国对外税收激励政策，它所引发的内外资企业不公平 内部原因是外商投资企业的决策者通过税收最小化来追求利益最 竞争，还对中国本土经济产生不良干扰；外商投资企业明亏实盈的 大化的内在动机；外部原因是我国涉外税收制度和税收征管的不 避税手段扭 曲我国优良投资环境，严重影响我国在国际经济贸易 完善为外商投资企业在华避税提供了可乘之机。具体分析如下： 活动中的主权地位。 (一)内部原因分析 (一)外商投资企业避税对我国造成的最直接危害是税收流 外商投资企业追求利益最大化是其在华避税的内在动机。外 失。 商投资企业和任何企业一样 ，都想获得经济利益的最大化来创造 外商投资企业尽管在我国经济中的地位不断提升 ，但其所得税 更多财富。外商投资企业是否选择 以避税的方式来实现利益最