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杨乔存：完善企业 内控制度的思考 完善企业 内控制度的思考 杨乔存 (云南铝业股份有限公司 云南 昆明 650502) 摘 要 ：本文围绕企业 内控制度的意义，论述了企业 内控制度的评价标准及评价思路 ，进一步探讨 了完善企业内部控制制 度需要解决的难点。 关 键 词 ：企业；企业 内部控制；内部控制评价 ；内部控制制度 企业内控制度是单位为保护其资产安全、提高经营效率、控制 经济性。 经营风险，而确立的一项重要的管理制度与方法。企业内部控制制 (三)有效性。内部控制的有效性一方面是指企业的内部控制 度 ，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。由控制环境、 政策和措施应符合 国家法律、法规的相关规定，不能有相抵触的地 风险评估、控制活动、信息与沟通、监督要素组成的整体 自律系统， 方 ；另一方面是指内部控制制度设计完整、合理，在企业生产经营 其贯穿于经营活动的全部过程，通常体现在管理制度及贯彻 中。 过程中能够得到有效贯彻执行，并实现内部控制的 目标。 一 、 内部控制的管理意义 三、内部控制评价思路 内控制度作为企业管理的一个重要内容，主要包括 以下几个 对内部控制的评价可分为四个步骤进行： 方面 ：人员素质控制；职务分离控制；授权批准控制 ；文件记录控 (一)对具体指标给予评价。按照各具体评价指标在企业中的 制；业绩报告控制；财产安全控制；内部审计控制等。 执行情况，分别给出具体的评价分值。 (一)内部控制能有效地避免欺诈舞弊．防范企业经营风险。 (二)将具体指标的实际得分加总，取其平均值作为各项目得 内部会计控制作为企业管理的中枢环节，是预防企业风险行之有 分。 效的手段。它通过对企业风险的有效评估，以及对各级管理人员的 (三)确定指标权重。在进行调查的过程中，可以采用数理统计 有效监督与考核，不断地加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把 方法对专家的意见进行处理，将定性分析与定量分析有机结合。 企业的各种经营风险消灭在萌芽之中。 (四)考察每一部分在整个评价体系中的重要性，确定其权数， (二)内部控制能维护企业财产资源的安全和完整。促进企业 结合具体得分，得出内部控制有效性评价得分，参照得分与内部控 的有效经营。健全和完善内部控制，能够科学有效地监督和制约企 制评价等级表得出评价结果。 业的融资、投资、采购 、营售、计量、验收等各个环节 ，从而确保财产 物资的安全完整。同时，可以利用会计 、统计 、业务等各部门的规划 四、内部控制评价指标的选取 及有关报告，把企业的生产、营销、财务等部门的工作结合在～起 ， 从而使各部门密切配合 ，充分发挥整体作用，以顺利达到企业的经 根据内部控制结构的内容，内部控制评价指标体系应中包括 营 目标 。 以下四大类评价指标： (一)内部环境评价指标。内部控制环境评价是从企业 内部控 二、内部控制评价的标准 制建立条件评价企业内部控制 。对企业内部环境的评价可以从公 司治理结构、企业文化 、激励制度几方面进行。 内部控制评价的标准指内部控制制度整体运行应遵循和达到 (二)风险控制评价指标。风险控制评价应改变传统评价模 的目标 ，一般包括完整性、合理性及有效性三个方面。 式，重点关注企业发展战略和业务流程中存在的风险，并提出控制 (一J完整性。内部控制的完整性包含两层涵义，一方面是指企 风险的建议和方法。 业应根据生产经营的需要 ，制定全面的内部控制制度；另一方面是 (三)信息与沟通指标。评价企业内部控制信息方面的指标主 指企业应对生产经营活动的全过程进行 自始至终的控