房地产开发企业土地增值税的个涉税疑难问题处理.pdf

房地产智库.com 土地增值税的 30 个涉税疑难问题处理 作者：财税培训师 纳税筹划师 税收学博士肖太寿 1、双方均不支付补价的土地置换中的土地增值税处理 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字（1995）6 号）第二条规定：条例第二条所 称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地 产的行为。基于此规定，在土地置换中，如果换出土地是国有土地，并且国有土地使用权发生了转让，是 有偿转让房地产的行为，属于土地增值税应税行为，应该征收土地增值税，如果国有土地使用权没有发生 转让，根据《关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复》 （国税函[2007]第 645 号）的规定， 只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置 换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值 税和契税等相关税收。则需要缴纳增值税。总之，双方均不支付补价的土地置换的行为，无论是否办理土