纳税评估的现实挑战与落实建议.pptVIP

纳税评估的现实挑战与落实建议 陈良照 浙江税务网() 首席税务师 浙江天顾税务师事务所 所 长 注册会计师 注册税务师 高级会计师 管理学硕士 浙江省财税法学研究会常务理事 浙江省税协执业准则委员会委员 内容安排 一、 纳税评估的现实挑战 = 传统的几个操作步骤 + 效果欠佳的原因分析 + 税收搏奕压力在加大 二、纳税评估的落实建议　 = 重视税务会计（一般/异常） + 实质性地评估（偷税逻辑/重点技巧/关注过程） + 税收实践案例（思考启示/警示借鉴） 第一部分 纳税评估的现实挑战 一、纳税评估的传统操作路径 轻微的税收征收结果（起点） — 正常因素的修正剔除（专业基础 + 实践经验） — 调查与取证（财务分析 + 行业数据） — 约谈（边问 + 边商量） — 处理（无问题 + 补税 + 移送稽查） 　 二、纳税评估效果欠佳的原因分析 （一）摇摆的基准（指标／法规） 1．指标——不成熟（不全面性 / 多征管方 / 不与时俱进） 2．法规——政策的准确性、系统性、类推性有问题 （1）例1——投资税收 投资损失科目内弥补、炒股损失能否税前扣除、投资转让能否剔除留存收益 （2）例2——借款利息 扣除（资本化/利率/弱化/票证）、并计（必需性/标准） 　 （二）缺乏的外围信息 1．国地税之间的联系反馈 2．与银行、工商、统计等的共享与联查 （三）如何地差异性修正（重形式还是重实质）？ 1．某酒店企业——是不动产交易还是债务重债？ ——是售后回租还是抵押式融资？ 2．某服务企业——是财产损失还是跌价损失？ 3．某房地产企业——是“开发间接费”还是“管理费用”？ 三、税收搏奕压力有加大趋势 （一）内部管理从忽视到重视 （二）社会审计从纠正到配合 （三）中介服务从程序到智力 （四）税务征管从报批到报备 　 第二部分 纳税评估的落实建议　 一、重视税务会计（在掌握财务会计基础上) （一）一般的税务会计——所得税、流转税、其他税 （二）异常的税务会计 1．薄弱的基础漏洞 ２．频繁的账务更正 3．巨大的先后差异 4．重大的调整变革 5．关注时间的飞隐 6．关注空间的飞隐 7．逻辑的令人费解 8．合理的适当关注 （三）实例 1．权益还是损益（HZZH税案） 2．巨额未分配利润的有无(HZJM案) 3．税前分利并进一步劳务化（ZJFZ案) 　 二、进行实质评估——独立审计借鉴意义 （一）偷逃税的逻辑（纳税人心态与行为评估） = 压力 + 机会 + 理由 1．公司性质--- 国有/民营、公司/合伙、内资/涉外 2．组织架构--- 简单/复杂、独立/关联、同地/异地、稳定/多变 3．项目特点--- 传统/新颖、有形/无形、混合/兼营 4．关键人员--- 老板/高管/财务、目前身份/历史记录 5．发展阶段--- 新设、前期、中期、后期、注销 6．重大行为---重组、上市、并购、风投、大小非解禁、清算 （二）重点与技巧 1．信息重点 （1）实物流 账务流 （2）过去将来 现在 2．交流对象 （1）对口 非对口 == 财务 老板 车间 门卫 ? （2）内部 外围 == 工商 银行 老板办 （三）关注过程（过程 结果） 1．银广厦中天勤案 2．直角三角型体会（图解） 图解见下 （1）事先与事后（90°角） （2）现实与前瞻（两底角） （3）关系与专业（斜边短于两直角边之和） （4）局部与全员（斜边为何最长） 小结：源头的决策论证、过程的配合监督、事后的检查考验 三、税收实践案例的启示思考与警示借鉴 （一）如此地少税肯定有问题吗？——某企业的递进式节税