我国税制结构现状及改革模式的选择分析.pdfVIP

维普资讯 2004年第5期 阜阳师范学院学报(社会科学版) 总第 101期 No．5，2004 JournalofFuyangTeachersCollege(SocialScience) Sum NO．101 我国税制结构现状及改革模式的选择分析 王 斌 (广州市建设投资发展有限公司。广州 510032) 摘要 ：税制结构是指按一定标准进行税收分类的基础上形成的税收分布格局及其相互关系。税制结构是税收制度 的基础 内容和重要组成部分．决定着税制运行总体效率的提高和税收职能的有效发挥。只有合理的税制结构．才能 从总体上做到税制合理，充分发挥税收作用。本文通过对我国税制结构现状的分析。提 出一些今后的改革模式。 关键词：税制结构；税种；税制改革 中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1004—4310(2004)05—0017—03 一 、 我国税制结构改革的发展及现状 长期以来，我国一直实行以流转税为主，以所有 新中国的税收，自1949年到现在，已经走过了 税为辅的税收制度。1985年流转税 占57，49％，所 50多个年头。1950年统一全国税政，除农业税外， 得税 占34．24％，财产及其他税种 占8．27％。1990 我国开征了货物税、工商税、交易税、关税、盐税、印 年流转税 占60．63％，所得税占26．39％，财产及其 花税、营业税等 14种税，其中流转税 占税收总额的 他税类 占12．98％。经过 1994年税制改革，流转税 80％以上。1958年和 1973年两次税制改革，把复 的比重提高到 72．92％，所得税降为 16，48％，其他 税制基本简化合并成了单一税制。 自1980年开始， 税类 占10．060％，其中仅增值税一项就约 占税收总 我国不断建立完善所得税制，并逐渐形成了以流转 额的一半 以上。 税和所得税为双重主体税种的税制结构。1994年， 从上表 中可 以看 出，我国现行税制结构有如下 我国税制进行重大的结构性改革，通过对个人所得 特点：(1)中国的税制结构与许多发展 中国家一样， 税、流转税、企业所得税和其他税种的改革，使中国 以商品税为主体，并有逐年加强的趋势。这也从客 的税收制度比较符合社会主义市场经济的需要。 观上反映了中国近20年来的税制改革成果，改革强 表 1—1 中国的税收结构 (按征税对象) 单位 ：％ 化了商品税的主体地位。(2)所得税的比重呈马鞍 形的变化，90年代以后呈下降势头。(3)财产及其 他税 的 比重 基本稳定。从绝对数 (不考虑物 价因 素)来说，呈增长态势；从相对数 (占税收总额的 比 例)来说，约在 10％左右。这与 0ECD诸 国财产税 等在税收总额中所 占的比率 10．3％较为接近。由 此可见，现行税制结构呈现 出一种过分依赖流转税 的格局。 从税收负担是否转嫁看，税制结构可分为直接 税与间接税。在直接税体系中，以所得税为主要 税．而以财产税等为补充税 ；在 间接税体系 中，则以