提升责任审计层次的对策思考.pdfVIP

维普资讯 ◇ 膏年笔谈 吴 安 近年来，农业银行内部行长 风险水平的审计成为责任审计最 的不 同角度换位思考 ，对发现事 任期责任审计在为干部使用与任 应该关注的根本环节，由于战略 项的运作背景、操作过程、形成原 免考核提供决策依据和参考，督 决策和战略管理是管理职能中最 因、主观动机进行考察。只有全面 促各级行长认真履责 、依法经营、 重要和最高的层次，风险评估更 考虑各相关方面的局限和所受影 廉洁 自律，促进各项业务的规范 是客观评价一行经营活动可持续 响，综合分析各事项内在关联，审 运作等方面发挥了重要作用，受 发展能力的直接依据 ，责任审计 计人员才能提 出切实可行的建 到越来越多的重视和肯定。但 由 要提升审计价值，就必须实现由 议，促进责任审计职能作用的发 于 目前各种主客观原因的制约， 制度遵循型审计向经营战略型审 挥和审计价值的增加。如信贷审 该项工作还存在审计评价缺少客 计的过渡，必须开展对高层次管 计 中对企业财务报表审计发现的 观统一标准，责任界定难，审计质 理活动的审计分析。科学合理地 明显数据不衔接或财务信息披露 量参差不齐，职能作用发挥不够 审计分析不仅能为客观评价被审 不实，表面问题指向银行贷后检 明显等问题，审计层次有待进一 对象在资本结构、资金运用等方 查未落实，企业财务资料不真实， 步提升。 面综合管理水平提供数据参考， 实际操作中不能简单就问题摆问 一 、 深化责任审计 ，要实现审 也为揭示被审单位业务经营策略 题，要针对这一预警信号，结合银 计内容与广度的转变 ，从制度遵 存在的隐性政策风险、信贷风险、 行收息记录、企业帐户资金流向、 循型审计向经营战略型审计过渡 市场风险提供数据依据，进而真 贷前调查审查、贷后检查的文本 目前，责任审计多以开展控 正改变以往责任审计项 目主观评 资料，以及企业财务数据的内在 制为 目的的制度遵循性审计为 价过多、风险提示较少 的状况 ，成 结构、变化趋势和调整数据类型， 主，在经营指标完成 、规章制度执 为推动责任审计趋 向风险预警型 再对照企业生产经营活动进行关 行等方面倾 向更多一些，审计重 经营战略审计的必要手段。 联事项分析 、现金流分析等等，这 点往往偏向于被审事项是否符合 二、深化责任审计 ，要实现审 样才能客观评价这一贷款行为的 文件规定，被审单位的内部控制 计视角与深度的转变 ，从单一角 风险程度，引导被审行提请关注， 是否有效，被审单位经营效益情 度的审计 向多角度综合型审计过 并主动就可能存在的隐性风险去 况如何，而对被审单位经营战略 渡 积极防范和化解。 思想，那些关系到商业银行未来、 过去，相当多的审计人员仅 三 、深化责任审计 ，要实现审 关键的长远发展计划 、投资和决 是从审计监督的视角，孤立对待 计 自身职能的转变，从监督型审 策方面的审计参与不多，且对经 业务循环的各个环节，由此进行 计向管理咨询型审计过渡 营活动所处风险缺乏直接评估。 的单一分析和查证更多地停留在 从 国际国内内审发展的趋势 但经济责任审计不仅是对 “事” 就现象谈问题，没有从一个部位 来看，21世纪的内审将逐渐淡化 的审计 ，更是对 “人”的审计，作 出现的失控环节关联到有否存在 “经济警察”角色，“咨询顾问” 为被审对象的行长在经营过程中 制度缺陷或管理缺陷，去引证决 的职能作用明显增强。随着现代 拥有决策权，对经营战略方 向起 策行为的科学性 ，没有掌握问题 企业制度的逐步建立与完善，责 着引导作用，对经营风险的形成 的深层次症结和最终影响结果。 任审计作为综合评价型审计 ，由 具有最直接的主观行为权。行长 要想对此局面有所改观，审计人 于审计时间跨度长，审计业务范 的经营理念及关注的发展事项往 员在查证分析过程 中，就应该多 围涵盖面广，不能再仅仅纯为 “监 往直接或间接地对所在行经营发 角度关注业务循环，不仅要了解 督”，更应该摆在企业战略管理高 展起着举足轻重作用，甚至于直 被审计单位的内部控制状况，更 度来认识、来定位，