对新会计准则下全面收益的理论探讨.pdfVIP

ValueEngineering ·3 · 对新会计准则下全面收益的理论探讨 TheTheoryDiscusson ComprehensiveIncomeUnderNew EditionofAccountingStandard 轩诗华①XuanShihua；刘菲②LiuFei (①中国联合网络通信有限公司黑龙江分公司，哈尔滨 150000；②中国联合网络通信有限公司哈尔滨分公司，哈尔滨 150000) (~ChinaUnitedNetworkCommunicationsGroupCompanyLimited，HeilongjiangBranch，Harbin150000，China； @ChinaUnitedNetworkCommunicationsGroupCompanyLimited，HarbinBranch，Harbin150000，China) 摘要 ：全面收益问题对于我 国会计理论界而言并不是全新 的课题 ，但由于客观环境的不断变化 以及全面收益理论 自身的不断完善，尤其是 2006年2月 15日，(瓜《业会计准则——基本准则》以及 ((企业会计准则第 1号——存货》等38项具体准则的颁布，为全面收益相关问题的研究提 供 了新的契机 ，具有理论与实践的双重意义。 Abstract：Issueofcomprehensiveincomeisnotanewsubjectforthecountrysaccountingtheory，butbecauseofthechangingtheobjective environmentandcontinuousimprovementofcomprehensivetheory ，especiallyonFeb．15，2006，thepublishof”AccountingStandradsforEnterprises— BasicStandards”and”AccountingStandardsofrEnteprrisesNo．1一Inventories ”andotherspecificguidelinesofrthepromulgation ofthecomprehensive incomerelatedissuesprovidesanew opportunitywhichisofgreattheoreticalandpracticalsignificance． 关键词 ：全面收益理论；新会计准则；应用 Keywords：comprehensiveincometheory；New Editionofaccountingstandrad；application 中图分类号 ：F23 文献标识码 ：A 文章编号 ：1006—4311(2010)06—0003—02 全面收益理论的形成，一方面代表着会计收益理论与经济收益 1980年 12月，美国财务会计；隹则委员会 (FASB)在第 3号财务 理论的融合 ，使人们在处理新 问题时有了新的理论指导 另一方面 会计概念公告中首次提出了全面收益这一全新概念 ，并将其定义 促进 了人们对收益质量问题 的研究与深入 ，我们经常谈到的账面收 为：企业在报告期 内除去业主投资和分派业主款 以外的交易、事项 益在多大程度上反映了企业实际经济收益(真实收益 )，对外公告的 和情况所产生的一切权益(净资产)的变动。1984年 12月，第5号 会计收益与实际经济收益差异有多大，会计收益的确认和计量在多 财务会计概念公告再一次指出，全面收益的报告，应 当成为一整套 大程度上受到人们主观意愿和利益驱动的影响等 ，可以预期 ．有关 财务报表的组成部分。 收益质量 问题的解决在很大程度上取决于全面收益理论的成熟以 1997年，FASB正式公布了第 130号财务会计准则 《报告全面 及应用。因而，我们认为提出全面收益观的形成与理论的逐步成熟， 收益》。全面收益包括净收益和其他全面收益。其中：净收益仍由收 不仅是收益理论深化的标志 ，它对我国经济具有更为重要的实践意 益表提供 ，只反映已确认及 已实现的收入 (利得 )和费用