国家建设项目审前调查的主要内容.pdfVIP

理论研 2010年O2月15日第2 国家建设项 目审前调查的主要内容 口朱亚妮 (青岛市审计局投资二处 山东青岛 266000) 摘要：基本建设领域为高风险领域，审计人员进行国家建设项目审计时，为防范审计风险，需要从国家建设项目提出的背景、建设总 目标、 利益相关者、组织范围、控制活动等方面进行详细的审前调查了解，据此识别评估审计风险，编制有针对性和可操作性的审计方案，提高 国家建设项 目审计的效率和质量。 关键词：国家建设项 目；审计；审前调查 一 百多年来，审计一直随着环境的变化调整着审计模式，从 论证拟建项 目的必要性、可行性。 账项基础审计到内控导向审计，再发展到风险导向审计。我国 二、国家建设项 目利益相关者 财政部 2006年颁布实施的注册会计师审计准则全面引进了风 国家建设项 目的建设和营运会影响到社会各方面，需要许 向导向的审计思想，国家审计准则也提及了一些关于风险导向 多方面的认可和支持，建设项 目是靠项 目利益相关者 (参与方) 审计的思想与方法。了解被审计单位及其环境作为审计风险识 推动和运作的。其利益相关者包括项 目发起方、建设单位 (业 别与评估基础 ，注册会计师对企业审计已经有 了比较成熟的准 主)、投资者、咨询单位、设计单位、施工单位(承包商)、材料物资 则做指导，而国家建设项 目审计不同于注册会计师对企业财务 供应商、运营单位、政府、社会公众等。其中任一主体的行为，都 报表的审计。国家建设项 目审计不仅涉及建设项 目的财务收 可能对项 目的建设造成影响，因此建设项 目的审计对象除了重 支 ，更多涉及到的是决策 、规划 、设计、招投标、采购、施工、监理、 点审计建设单位之外，有必要对其他行为主体进行延伸审计 。 造价控制等与建设项 目相关的管理活动 ，它侧重于对管理活动 另外，国家建设项 目的利益相关者的范围也是～个动态发展的 的检查和评价 。审计人员需要从 以下几个方面进行详细 的审前 过程 ，在项 目的不 同生命周期阶段，项 目的利益相关者可能是不 调查，了解国家建设项 目基本情况及其环境 ： 同的。利益相关者对项 目的影响并不是一成不变 ，不同阶段不 一 、 国家建设项 目提出的背景 同利益相关者价值需求和个人偏好不同，随着项 目的进行，利益 了解项 目所在地的基本情况，外部配套条件，拟建项 目所处 相关者对项 目的支持水平呈动态发展①。 行业的发展现状及特点，国家宏观经济政策和长远规划。项 目 三、国家建设项 目的总 目标 提出应在大量调查的基础上，从社会实际需要出发，组织专家或 建设项 目总 目标是项 目实施和运营所要达到的结果状态 ， 委托咨询机构，从技术、经济和环境保护等方面，全面地、系统地 达到一定生产能力，满足一定时期内的需求。它是建设项 目总 ‘ ● ’… ●… ● ● ●-●● ● ●… ● ● ●—●● ●—●● ● ● ●… ● ●-●● ●■ -． 4．适应性原则。内部控制应当与企业经营规模 、业务范围、 监控系统，对不利事件及主要风险因素进行识别、分类、评估和 竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调 控制，当内部因素及外部因素发生变化时，能及时调整和应变。 整。 公司的风险管理必须贯穿并渗透于公司控制的全过程。 5．成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效 4．建立、健全公司内部管理制度 益，以适当的成本实现有效控制。