国际税收竞争对我国经济的影响及对策.pdfVIP

总第 期 《税务研究》 2005年第5期 240 国际税收竞争 对我国经济的影响及对策 闫 玮 李齐云 王剑峰 内容提要：国际税收竞争是各国政府以税收为载体、以促进本国经济增 长为目的的竞争，其本质是经济竞争。本文从多个方面分析了国际税收 竞争对我国经济的影响，据此有针对性地提出了我国应对国际税收竞争 的策略。 关键词：国际税收竞争 经济影响 应对策略 国际税收竞争是经济全球化的产物，是各国政府 外国资本进入。近年来，国际资本出现向新兴经济国 以税收为载体的竞争，其竞争是通过税收分配，使经 家流动的趋势，在世界其他国家为吸引和留住国际资 济资源在全球范围内得以调整。一方面是通过降低对 本而展开税收竞争的时候，我国也应该积极响应，可 流动要素如资本技术的课税率，以吸引其流入；另一 以通过国际税收竞争吸引外国资金大量进入证券市 方面是通过各种税收优惠和税式支出来引导外国资本 场。外资进入证券市场，短期内可能对我国的证券市 在国内的产业流向和地区流向等，以此来促进本国经 场产生一定的冲击，但从长远来看，有利于解决我国 济增长和产业结构的调整与升级。当前，随着经济全 股市资金不足；有利于我国股市融资扩张；有利于我 球化的日益深入和现代世界市场经济所固有的供求矛 国资本市场的完备；有利于帮助我国改变国际融资方 盾及国际经济竞争的加剧，无论是发达国家还是新兴 式，促进资本市场的逐步开放。 市场经济国家都在进行新一轮的减税改革，一是求吸 （二）对劳动力市场的影响 引外资，二是求刺激国内经济。这种减税运动客观上 首先，降低个人所得税税率是参与国际税收竞 造成了国际税收竞争的加剧。 争的主要表现之一，这有利于留住本国人才，避免税 收移民，还可促进对国外人才的引入，促进科技发 一、国际税收竞争对我国经济的影响 展。其次，通过税收竞争，能够进一步吸引外国直接 （一）对资本市场的影响 投资在中国办厂或者中方合资兴办实业，有利于缓 国际税收竞争对我国资本市场的影响可分为直接 解我国严峻的就业压力。外国间接投资的增加有利 影响和间接影响。直接影响在于通过减税以及其他优 于解决我国国内融资能力不足的问题，降低我国企 惠政策提高税后收益率，吸引外国资本进入。在直接 业的筹资成本，有利于企业发展壮大从而间接地拉 投资方面如所得税的降低和减免，间接投资方面如印 动就业。再次，随着外资企业的不断增多，对高素质 花税税率的降低等。在间接影响上，国际税收竞争将 劳动力的需求越来越多，这会间接地带来劳动力需 促使我们通过改进现行的税收政策来调整产业结构， 求结构的整体技术上拉，对提高我国劳动力素质起 支持基础设施建设，优化投资环境，以便更多地吸引 到促进作用。 14 总第 期 《税务研究》2005年第5期 240 （三）对国内税收的影响 征税主体、纳税人、征税对象、税目、税率等税法要 首先，促进我国税制调整。国际税收竞争主要 素应由最高立法机关以法律的形式加以确定，同时， 形式之一是减税，尤其是企业 （公司）所得税税率 有关课税对象的内容不能含糊不清，否则就会影响法 的降低。我国要参与国际税收竞争，不可避免地需 律效力。即使是授权