农村集体“三资”管理培训讲稿（提纲）.ppt

农村集体“三资”管理业务知识 省农经总站 张晓明 2012年10月 第一部分 有关会计核算 一、会计科目 二、会计等式 三、记账方法 四、核算原则 五、有关核算 六、会计报表 一、会计科目 会计科目就是根据核算和管理的需要对各会计要素的具体内容作进一步分类设置的项目。即对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个会计要素的具体内容进行科学地分类，每一类确定一个合适的名称，这些就是会计科目。 村集体经济组织会计制度规定的会计科目（33个） 资产类13个 现金、银行存款、短期投资、应收款、内部往来、库存物资、牲畜（禽）资产、林木资产、长期投资、固定资产、累计折旧、固定资产清理、在建工程 负债类6个 短期借款、应付款、应付工资、应付福利费、长期借款及应付款、一事一议资金 二、会计等式 从资产和权益的数量关系来看：资产和权益是同一笔资金的两个不同方面： 有一定数额的资产，必然有相应的权益； 反之，有人（或组织）提供一定数额的资金来源，即有一定的权益，也必然应有相应数额的资产存在。 资产和权益两者在数额上是彼此相等的。即： 资产＝负债＋所有者权益 资产＝负债＋所有者权益＋[收入－费用（成本）] 会计等式是会计核算的理论基础 三、记账方法 村集体经济组织会计制度规定采用借贷记账法。 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。 借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。即对发生的每一项经济业务，都要按借贷方向，以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上的账户中进行记录。 借贷记账法使用的“借”、“贷”两字有专门的含义，并且其含义因账户性质不同而恰好相反。如下表所示： 四、核算原则 村集体经济组织会计制度规定，收入和支出的核算原则上采用权责发生制。 权责发生制是按照权利和义务是否发生来确定收益和费用的归属期。 在权责发生制下，凡是本期实现的收益和发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益和费用入账；凡不属于本期的收益和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收益和费用处理。 而与之相对收付实现制，它是按照款项实际收到或付出的日期来确定收益和费用的归属期。 五、有关核算 （一)资产 1、应收款项 村集体经济组织的应收款项包括单位和个人的各项应收及暂付款项。村集体经济组织对拖欠的应收款项要采取切实可行的措施积极催收。对债务单位撤销，确实无法追还，或债务人死亡，既无遗产可以清偿，又无义务承担人，确实无法收回的款项，按规定程序批准核销后，计入其他支出。由有关责任人造成的损失，应酌情由其赔偿。 2、存货 村集体经济组织的存货包括种子、化肥、燃料、农药、原材料、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品和工业产成品等。 3、农业资产 （1）核算原则 ①购入的农业资产按照购买价及相关税费等计价； ②幼畜及育肥畜的饲养费用、经济林木投产前的培植费用、非经济林木郁闭前的培植费用按实际成本计入相关资产成本； ③产役畜、经济林木投产后,应将其成本扣除预计残值后的部分在其正常生产周期内按直线法分期摊销，预计净残值率按照产役畜、经济林木成本的5%确定； ④已提足折耗但未处理仍继续使用的产役畜、经济林木不再摊销； ⑤农业资产死亡毁损时，按规定程序批准后，按实际成本扣除应由责任人或者保险公司赔偿的金额后的差额，计入其他收支。 4、固定资产 固定资产的标准 村集体经济组织的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施等劳动资料，凡使用年限在一年以上，单位价值在500元以上的列为固定资产。 有些主要生产工具和设备，单位价值虽低于规定标准，但使用年限在一年以上的，也可列为固定资产。 ３、盘盈的固定资产的核算 在财产清查中盘盈的固定资产，按同类设备的市价，借记“固定资产”科目，贷记“其他收入”科目。 ４、固定资产折旧、修理的核算 （1）计提折旧的有关规定 ①房屋和建筑物(不论是否使用)； ②在用的机械、机器设备、运输车辆、工具器具； ③季节性停用和大修理停用的固定资产。其中，季节性使用固定资产，要在使用期内提足全年折旧； ④融资租人和以经营租赁方式租出的固定资产。 当月增加的，当月不提，从下月起提。 当月减少的，当月照提，从下月起不提。 ５、出售、报废和毁损等原因减少固定资产的核算 设置“固定资产清理”一级科目，本科目核算因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。本科目应按被清理的固定资产设置明细科目，进行明细核算。 ６、固定资产盘亏的核算 在财产清查中盘亏的固定资产，应查明原因，分别情况处理。未经批准前应在备查簿中登记；批准后，应及时记账。 按已提折旧额借记“累计折旧”科目， 按