基于新准则的上市公司盈余管理分析之文献综述.docVIP

南 京 审 计 学 院 本科生学年论文 题目：基于新准则的上市公司盈余管理分析之文献综述 姓名： 张三 学号： 093873737 二级学院： 会计学院 班级: 08会计5班 专业： 财务管理 指导教师： 孙国岩 职称： 讲师 二0一二 年 九 月 基于新准则的上市公司盈余管理分析之文献综述 06中澳1班 解清莲 【摘 要】新会计准则实施后，实现了我国会计准则与国际权威会计准则实质性趋同，同时也带来了盈余管理的问题。本文重点分析了新准则下上市公司盈余管理的有关问题。首先对新旧会计准则进行了简单的比较分析，其次进一步探讨了新会计准则对上市公司盈余管理的限制以及基于新准则可能被上市公司采用的盈余管理的新方式，最后针对新准则应用的情况进行了反思和评价。 【关键词】新会计准则; 盈余管理; 反思和评价 Abstract： After new accounting standard was carried out by the listed company, it realized the substantial convergence between china accounting theory and FASB. However, it brought about the problem of earning management at the same time. The paper analyzes mainly the related issue of the earning management used by the listed company. At the first place, the paper draws an analogy between new accounting standard and old one. Additionally, it also analyzes the effects caused by publish of new china accounting standards, which includes restrictions on behaviors of the listed company’s earning management and new tricks that could be applied to earning management based the new standard. Finally, the paper brings about evaluations based on new accounting standard after earning management means were used by listed companies. Keywords: new accounting standard earning management evaluations 一、引言 2006年2月15日颁布的并与2007年1月1日正式实施了涵盖1项基本原则和38项具体原则的《新企业会计准则》。在充分总结我国资本市场几十年发展道路上的问题与经验，结合我国特殊的经济环境和会计环境基础上，与国际会计准则趋同, ,减少了会计估计和会计政策的选择项目,大大压缩了企业进行盈余管理的空间,，规范和抑制企业特别是上市公司对盈余管理的滥用行为，将有力地规范会计工作秩序和会计行为，提高会计信息质量，满足外部信息使用者对会计信息的需求，维护社会公众利益。因此本文通过对新旧会计准则的比较研究，分析新会计准则将对上市公司的盈余管理产生的影响，以引起人们的关注，特别是广大投资者，了解新会计准则出台后上市公司通过盈余管理操作利润的新动向，谨慎投资。 二、国内外研究现状 （一）国外对盈余管理研究的文献综述 Paul M. Healy James M. Wahlen (1999) 认为：会计准则允许管理当局在财务报告中采用职业判断，为盈余管理创造了机会，即管理当局可以选择不能准确反映其公司真实经济情形的会计方法和会计估计。“管理当局滥用‘巨额冲销’（BIG BATH）的方式来调整费用，提前确认收入，不切实际的计提准备（COOKICJAR RESERVES）等，这些正威胁着财务报告的可靠性”。说明了财务报表是管理当局与外界利益相关人联系的工具，而会计准则提供了一种衡量公司业绩的标尺。而其中的一些可由管理当局控制的因素被不恰当的利用起来，控制了公司的盈余状况，粉饰了公司经营状况。点明了会计准则和盈余管理的关系。