第10章 车辆购置税和车船税法.ppt

第十章 车辆购置税和车船税法 小税种，多以选择或判断的形式出现 第一节 车辆购置税法 一、车辆购置税基本原理 （一）车辆购置税的概念 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 就性质而言，属于直接税的范畴。 （二）车辆购置税的特点 1、征收范围单一：特定车辆 2、征收环节单一：只是在退出流通进入消费领域的特定环节征收 3、税率单一：车辆购置税只确定一个统一比例税率征收，税率为10% 4、征收方法单一：实行从价计征 5、征税具有特定目的 车辆购置税具有专门用途，由中央财政根据国家交通建设投资计划，统筹安排 6、价外征收，税负不发生转嫁 （三）开征车辆购置税的作用 1、有利于合理筹集建设资金 2、有利于规范政府行为 3、有利于调节收入差距 4、有利于配合打击走私和维护国家权益 二、纳税义务人 车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。 注：购置是指： 1、购买使用行为 2、进口使用行为 3、受赠使用行为 4、自产自用行为 5、获奖使用行为 6、其他使用行为：如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得 下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有()。 A.购买使用行为 B.进口使用行为 C.受赠使用行为 D.获奖使用行为 三、征税对象与征税范围 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。 具体规定如下： 1、汽车：包括各类汽车 2、摩托车：轻便摩托车、二轮摩托车、三轮摩托车 3、电车：无轨电车 、有轨电车 4、挂车：全挂车、半挂车 5、农用运输车：三轮农用运输车、四轮农用运输车 四、税率与计税依据 （一）税率 1、车辆购置税实行统一比例税率，税率为10％。 2、对纳税人自2009年1月20日至2009年 12月31日期间购置的排气量在1.6升及以下的小排量乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。 （二）计税依据 车辆购置税的计税依据有以下几种情况： 1、购买自用应税车辆计税依据的确定。 计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。 在应纳税额的计算当中，应注意以下费用的计税规定： （1）购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据征收车辆购置税。 （2）支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。 （3）代收款项应区别征税。 凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税； 凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。 （4）销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款，应换算为不含增值税的计税价格。 （5）购买者支付的控购费，不应并入计税价格计税。 （6）销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应作为价外收入计算征税。 例题 某企业2009年3月份购买富康轿车一辆自用（排气量2.0L），取得的普通发票金额为25万元，另外收取手续费2万元。则该企业车辆购置税的计税价格为（　　）万元；应纳车辆购置税税额为（　　）万元。 车辆购置税的计税价格＝（25＋2）/（1＋17%）＝23.08（万元） 应纳车辆购置税税额＝23.08×10%＝2.31（万元） 如果2009年3月份购买排气量≤1.6升，车购税应该为＝23.08×5%＝1.15（万元） 王某于2009年7月购置了一辆排气量为l.6升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为175 500元，其中包括车辆装饰费5 500元。王某应缴纳的车辆购置税为( )。(2009) A.7 500元 B.14 529.91元 C.15 000元 D.17 550元 175500/（1+17%）×5%=7500（元） 2、进口自用应税车辆计税依据的确定。 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组成计税价格的计算公式为： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 ＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） 举例： 对进口自用的应税小轿车，在计征车辆购置税时，是以（　）为计税依据。　 A.关税完税价格＋关税 B.关税完税价格＋关税＋增值税 C.关税完税价格＋关税＋消费税 D.关税完税价格＋关税＋消费税＋增值税 某企业2009年3月份进口奔驰轿车一辆自用（排气量2.4L），完税价格100万元人民币，关税税率为20％，消费税税率为9％（假设）。则： A.该企业进口车辆的组成计税价格为（　　）万元； B.应纳增值税税额为（　　）万元； C.应纳消费税税额为（　 ）万元； D.应纳车辆购置税（　　）万元。 进口车辆的组成计税价格＝100×（1＋20%）/（1－9%）＝13