2013年第四季度纳税人例会.pptVIP

2013年第四季度  纳税人例会 中关村示范区税收政策 管理 企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 企业必须对研究开发费用实行专账管理，进行辅助账目核算。 中关村示范区税收政策 示范区内的高新技术企业发生的职工教育经费支出，按不超过企业工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（财税〔2013〕14号） 职工教育经费归集范围：关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知（财建[2006]317号） 中关村示范区税收政策 企业职工教育培训经费列支范围包括： 1、上岗和转岗培训；2、各类岗位适应性培训；3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；?4、专业技术人员继续教育；?5、特种作业人员培训；?6、企业组织的职工外送培训的经费支出；7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8、购置教学设备与设施；?9、职工岗位自学成才奖励费用；10、职工教育培训管理费用；11、有关职工教育的其他开支。 中关村示范区税收政策 企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。 对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。 中关村示范区税收政策 2012年度符合条件、但未享受中关村示范区研发费用加计扣除和职工教育经费税前扣除试点政策的企业（京财税〔2013〕2407号 ） 可在2014年5月31日前，按照京财税【2013】610号文件的规定，到主管税务机关办理备案手续，并享受相应年度的中关村示范区税收优惠 中关村示范区税收政策 财税〔2013〕71号 ，京财税〔2013〕2295号 政策要点：将优惠政策的主体由公司制创业投资企业扩大到合伙制创业投资企业的法人合伙人。 范围：中关村示范区内注册的合伙制创业投资企业 政策执行期限：2013年-2015年 中关村示范区税收政策 现行企业所得税法（国税发【2009】87号）规定： 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 享受该政策的主体是按照公司法成立的创业投资企业，对象是未上市的国家级中小高新技术企业（其中要求职工人数不超过500人，年销售（营业）额、资产总额均不超过2亿元）。 中关村示范区税收政策 财税〔2013〕71号 和京财税〔2013〕2295号规定 注册在示范区内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人，可在有限合伙制创业投资企业持有未上市中小高新技术企业股权满2年的当年，按照该法人合伙人对该未上市中小高新技术企业投资额的70%，抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 中关村示范区税收政策 有限合伙制创业投资企业是指依照《合伙企业法》和《创业投资企业管理暂行办法》，在示范区内设立的专门从事创业投资活动的有限合伙企业。 合伙企业：是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。 财税[2008]159号文件规定：“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税”。只有依法应缴纳企业所得税的法人合伙人才能享受试点政策，是享受优惠政策的主体。 中关村示范区税收政策 有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额，按照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例计算确定。 创业投资企业应纳税所得额的确定及分配，按照财税[2008]159号文件规定，即按照合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的比例确定。 中小高新技术企业（其中要求职工人数不超过500人，年销售（营业）额、资产总额均不超过2亿元） 关于持有股权满2年的当年的理解 中关村示范区税收政策 举例 如2013年10月有限合伙制创投企业甲，采取股权投资方式投资一未上市中小高新技术企业乙，投资额1000万元，甲由一法人合伙人A和一自然人合伙人B组成，其中A出资比例80%，B出资比例20%。 假设到2015年10月后，A可就1000万元×70%×