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2013年度企业所得税汇算清缴政策辅导 宁海县国家税务局城区税务分局 2014年3月 引言2013年度企业所得税汇算清缴已自2014年1 月1日拉开帷幕,这是企业所得税“按年计 算,分季预缴,年终汇缴”的特殊征管制度所 要求的,为纳税人提供了一个自查自纠的时 机;也是纳税人每年必经的盘点和总结,梳 理全年发生的业务及预缴情况,根据政策, 查漏补缺,做好各项调整,以降低、减少、 消除涉税风险。纳税人面临的风险除了经营风险、合同风险、法律 风险、较大影响的或许就是税收风险了!而在所有 的税种中,企业所得税是政策最复杂,也是难度最 大的。因此,纳税人要加强企业所得税的管控,做好 预缴(一般据实)和汇缴(纳税调整),尤其是汇 缴,依法纳税,享受优惠,既不少缴,也不多缴! 2013年度汇缴申报辅导要点一、汇算清缴企业所得税的纳税人范围变动二、2013年汇缴报表变动三、2013年汇算清缴程序四、 2013年报需特别注意的问题五、 年报涉及的几个基本知识点六、2013 年度企业所得税年报网厅监控 一、汇算清缴企业所得税的纳税人范围变动 (一)实行企业所得税汇算清缴的纳税人 1、按查账征收方式征收企业所得税的居 民企业。 2、按核定应税所得率征收方式征收企业 所得税的居民企业。 3、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构 (二)不实行企业所得税汇算清缴的纳税人 实行核定定额征收方式征收企业所得税的 纳税人。(宁海无此类企业)按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营 汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》 (国家税务总局公告2012年第57号)规定, 汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定计 算的企业所得税,包括预缴税款和汇算清缴 应缴应退税款,50%在各分支机构间分摊,各 分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库。 因此,外省市总机构在宁海分支机构从本年 起参加企业所得税汇算清缴。总机构汇算清缴申报资料第十一条 汇总纳税企业汇算清缴时, 总机构除报送企业所得税年度纳税申报 表和年度财务报表外,还应报送汇总纳 税企业分支机构所得税分配表、各分支 机构的年度财务报表和各分支机构参与 企业年度纳税调整情况的说明;分支机构汇缴申报资料《国家税务总局关于明确跨地区经营企业所得税汇 总纳税分支机构年度纳税申报有关事项的公告》 (国家税务总局公告2013年第44号)进一步明确, 汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报,企业所得 税年度纳税申报表(只填列部分项目); 经总机构 所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构 所得税分配表; 分支机构的年度财务报表(或年度 财务状况和营业收支情况);分支机构参与企业年 度纳税调整情况的说明。 二、2013年汇缴报表变动ctais升级后2008所得税年报变动,主表 增加第43、44、45、46行,附表增加附 表十二。增加部分内容仅涉及跨地区总 机构,同时增加了2013分支机构企业所 得税年度纳税申报对一般企业无影响核定征收企业即年报(B)类取消附表 五的填报 三、 2013年汇算清缴基本程序第一步:练好内功 1、 汇算清缴前,纳税人应收集研究各项 税收政策,注重企业所得税相关知识的学 习;关注税务机关关于汇算清缴的要求,了 解汇算清缴的工作程序和要求,掌握企业所 得税相关政策规定;根据自己的行业特点, 结合以往收入确认、成本费用扣除等政策要 点,深入研究与自身业务相关的税收政策以 及主管税务机关具体执行的口径在所有所得税政策中,最复杂、最特殊、 最容易带来风险的税收政策包括并购重 组、股权交易、特别纳税调整、企业境 外所得税收抵免、关联交易等事项,这 些事项在汇算清缴时纳税人应格外注意。 如果遇到税收政策难题,可主动与主管 税务机关沟通。2、企业需要报经税务机关审核或备案 的事项(如资产损失税前扣除,研发费用加 计扣除,国家重点扶持高新技术企业税收优 惠等) ,应按有关程序、时限和要求报 送材料,在办理企业所得税年度纳税申 报前及时办理。事后备案的在5月31日 前完成备案工作。(详见2013年企业所得 税年度申报须知 ) 3、 纳税人应该严格按照发票管理 办法的规定,自查发票管理是否合 规,注意未按规定取得的合法有效 凭据不得在税前扣除,未按规定取 得发票的应及时在汇缴期内补正 (总局2011年34号公告)。否则, 应当调增应纳税所得额。国家税务总局2011年第34号公告第六条 明确,企业当年度实际发生的相关成本、 费用,由于各种原因未能及时取得该成 本、费用的有效凭证,企业在预缴季度 所得税时,可暂按账面发生金额进行核 算;但在汇算清缴时,应补充提供该成 本、费用的有效凭证。补充:汇算清缴结束后补充提供扣除项目的有效凭 证如何处理?我们认为,遵循计算应纳税所得额的基本原则之 一??权责发生制原则原则,