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做好新型农村合作医疗基金 审计工作几点认识 2011-9-14 内容提要 一、 如何认识审计工作。 二、新农合基金审计要点。 三、新农合基金违法违规表现形式。 四、对聘请中介机构参与审计相关问题的探 讨。 审计的定义 审计(audit)是对资料作出证据搜集及分析，以评估企业财务状况，然后就资料及一般公认准则之间的相关程度作出结论及报告。进行审计的人员必需有独立性及具相关专业知识。 “审计”一词正式出现：公元992年，宋代设立审计院，是中国审计机构定名之始，“审计”一词正式出现  审计按照主体可划分 政府审计 (国家审计 ) 独立审计 (注册会计师审计 或社会审计 、民间审计 ) 内部审计 三种。 常见的财务审计有以下三种 运作审计（作业审计）：检讨组织的运作程序及方法以评估其效率及效益 。 履行审计（遵行审计）：评估组织是否遵守由更高权力机构所订的程序、守则或规条 。 财务报表审计：评估企业或团体的财务报表是否根据公认会计准则编制，一般由独立会计师进行 。 审计的基本要素 任何审计都具有三个基本要素，即审计主体审计客体和审计授权或委托人 审计主体 审计客体 审计授权或委托人 审计本质 审计本质是一项具有独立性的经济监督活动。这一表述既符合审计产生的目的，也符合我国宪法关于建立国家审计机关，实行审计监督制度的规定精神 。 审计准则 国家审计、内部审计、独立审计均有其准则 。 审计师在对财务报表进行审计时，必需遵守公认的审计准则。每个国家及地区均由不同组织订立独立审计准则。 审计证据的搜集 函证 分析程序（Analytical procedure） 询问 重新计算 重新执行 观察 审计报告 审计师在完成审计工作后，会将发现及结果向财务报表使用者报告。审计报告阐述审计师的工作范围、财务报表编制者(公司管理层或董事)与审计师的责任及发表审计师的结论 审计特征 独立性特征 权威性特征 公正性特征 审计报告 服务对象：管理层，委托部门、被审计单位及其主管部门，审计人员本身…… 质量要求：准确、客观、清楚、扼要、完整、及时、建设性 格式：封面，摘要报告，标题及文号，主送人/单位，导言，基本情况，审计发现，审计结论及审计建议，审计单位名称，审计报告日期，签发人，主题词，抄送名单及发文信息，附件 审计与会计的区别 产生的前提不同 两者性质不同 两者对象不同 方法程序不同 职能不同 二、新农合基金审计要点（一） 财政、卫生等部门 贯彻落实国家新型农村合作医疗政策情况，财政资金筹集、拨付情况，建立农村医疗救助制度情况，看有无占用上级补助资金平衡预算、本级财政应配套未配套，虚假配套，滞留补助资金等违法违规情况。 新农合基金审计要点（二） 合作医疗经办机构 有无虚报参合人数，套取补助资金，是否在国有商业银行设立专用账户，专户储存, 专款专用, 有无不按规定使用基金等情况。 新农合基金审计要点（三） 定点医疗机构 医患双方串通或定点医疗机构自行虚假报销，违反合作医疗基本药物目录进行报销，医疗机构乱收费、药品乱加价，损害农民利益等情况 新农合基金审计要点（四） 乡镇、村和农户 农民个人缴费情况，实行合作医疗基金社会公示制度执行情况，是否定期在乡镇、村公布资金收支情况，参合农民人数的真实性等情况。 三、新农合基金违法违规表现形式 各级行政部门存在的问题表现形式 合作医疗经办机构存在问题表现形式 定点医疗机构存在的问题表现形式 四、对聘请中介机构参与审计相关问题的探讨（一） 组织审计方式 协审方式、委托审计方式 审计经费保障 审计资料的归档 对聘请中介机构参与审计相关问题的探讨（二） 审计项目评价 审计目标是否有效达成 审计项目是否根据计划进度和预算按时完成 审计计划的内容是否翔实、丰富，对审计项目执行是否具有较强的指导意义，可行性如何 审计证据的质量评价，是否足以支持审计发现，搜集审计证据应注意什么 对聘请中介机构参与审计相关问题的探讨（三） 审计程序是否符合执业规范和流程的规定、形成的工作底稿是否完整 本次审计的重大审计发现，预期审计发现与实际审计发现出现偏离的原因 审计报告撰写中值得借鉴的地方 在审计过程中与被审计单位的沟通以及被审计单位的配合情况 被审计单位对审计建议的反馈及采纳情况 加强新农合资金监管，需要各位领导和同志的支持和参与. 谢谢！ 规划财务司  审计处 * * *