论实质课税原则在我国企业所得税反避税立法中的适用.pdfVIP

摘要 伴随着我国经济快速发展和对外开放的深入，国内外企业避税问题日益凸显，我 国税款大量流失，给进一步加快国内经济建设形成了巨大压力。实质课税原则是国际 上公认的反避税的利器，该原则自其诞生之日起至今还不足一百年，但其在反企业避 税方面发挥了很重要的作用，一方面促进了税收正义，另一方面也保证了国家利益， 因此实质课税原则在世界各国越来越受到重视。 实质课税原则是税法上一个相当具有争议性的原则，它主要主张在税法的解释和 具体运用时，如果发生行为的法律形式与经济实质不一致的状况时，应该抛开法律形 式的约束，根据该行为所造成的经济实质来判断是否应当纳税，以达到按照纳税人的 实际纳税能力公平课税的目的。实质课税原则体现了一种追求公平、公正、实质的法 律理念。 近二十年，实质课税原则在我国反避税立法上也有所体现。我国于2008年1月 正式实施的《中华人民共和国企业所得税法》和2009年1月出台的《特别纳税调整 实施办法》贯彻了实质课税原则，对反避税条款进行了解释和细化，增强了具体措施 的可操作性，基本搭起了我国反避税制度的框架。但同时，我们也不得不承认我国的 反避税制度还存在很多不足之处。尤其在它的适用范围、法律层次、一般反避税规定、 纳税人权利保护等方面仍存在缺失和遗漏。本文就这些不足之处进行探讨，并通过与 美国、德国、日本这些发达