工资薪金所得的计税I.docVIP

一、工资、薪金所得的计税I★★★） （一）工资、薪金所得的一般计税规则见 要点 规 则 应纳税所得额的 计算 应纳税所得额=月工薪收入- 3500元 外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员附加减除费用1300元： 应纳税所得额=月工薪收入-( 3500 +1300)元 【解释】3500元的生计费扣除标准和1300元的附加减除费用标准都足从2011年9月l廿起 （含）开始实施的 适用税率 七级超额累进税率，税率3%一45%（考试计算时会提供该税率表） 应纳税额计算公式 按月计税： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数=（每月收入额- 3500元或4800元）×适用 税率一速算扣除数 其他规定 (1)对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被 保险人的保险账户）并人员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税， 税款南企业负责代扣代缴 (2)单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工 资、薪金所得”项目，按税法有关规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收 入的，已缴纳的个人所得税应予以退回 (3)退休人员再任职取得的收入，在减除按《个人所得税法》规定的费用扣除标准后，按“一『‘ 资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税 (4)住房制度改革期间，按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价向职工出售公有住房， 职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益，免征个人所得 税。除上述符合规定的情形外，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此实际 支付购房款低于该房屋的购置或建造成本，此项少支出的差价部分，按“工资、薪金所得”项 目征收个人所得税 【例题14．单选题】王先生2013年2月达到 2700 元，3月份被一家公司聘用，月工资4500元。 2013年3月王先生应缴纳个人所得税( )元。 A．0 B．30 C．125 D．265 【答案】B 【解析】法定退休工资免纳个人所得税，再任 2013年3月王 =（4500 - 3500）×3% =30 （二）’取得全年一次性奖金的征税问题 1．全年一次性奖金是指行政机关、企事业单 年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次 性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行 年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现 的年薪和绩效工资。 【提示】采用全年一次性奖金计算方法的项目 (1)实行年薪制和绩效工资办法的单位，个 (2)单位低于购建成本价对职工售房，个人 (3)对雇员以非上市公司股票期权形式取得 2．基本计税规则 纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一 法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： (1)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金， 12个月，按其商数确定适用税率和速算扣 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当 将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得 与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确 定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 (2)将雇员个人当月内取 金，按上述第(1)条确定的适用税率和速算扣除 ①如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于） 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金× ②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金 ×适用税率一速算扣除数 【例题15．计算问答题】中国公民肖某2013 1月份取得4800元和2012年的年 36000元。肖某2013年1月份应纳个人所 3534元。计算过程： (4800 - 3500) ×30/0 +36000×10% - 105= 39 +3495= 3534（元）。 当月工薪4800元扣除生计费（3500元）后依 (3%)计算的应纳税额为39元；年终 36000元除以12算出月平均奖金3000元，不扣 10%和105元的速算扣除 = 36000×10% - 105= 3495（元），再将两者税额相加 2013年1月份总共应纳的个人所得税。 【例题16．计算问答题】中国公民王某的 2013年1月份工资3000元，当月一次性取得上年 9000元，王某2013年1月应缴纳个人所得税 255元。计算过程： 首先，判断适用税率和速算扣除数：[ 9000 - ( 3500 - 3000)]÷12= 708. 33（元），税率3%。 其次，计算应纳税额=( 9000 - 3500+ 3