“营改增”增值税纳税申报.pptVIP

“营改增”增值税一般纳税人纳税申报实务 保山市国家税务局 一般纳税人增值税纳税申报 纵览申报表变化 关注填表规则 申报案例解析 文化事业建设费申报 一般纳税人网络申报 生效时间 2013年8月营改增，9月纳税申报期启用新表 一、一般纳税人增值税申报 ㈠申报表变化 申报表较复杂：表多，逻辑关系多 必报资料： 1.主表的变化（基本不变） 三个重要栏次，概念进行了转换 第13栏：上期留抵税额 第18栏：实际抵扣税额 第20栏：期末留抵税额（表样） 按货物劳务和应税服务销项税额比例直接划分应纳税额 2.附表一变化（较大） 　①行列指标互换，增加不同档税率 　②增加“免抵退”数据采集（16、17） ③增加“应税服务”内容，合并“货物”和“劳务” ④为营业税差额征税，增加12-14列（表样） ⑤即征即退不再单独分列，变为其中数且分列货物劳务和应税服务（6、7行和14、15行） 3.附表二变化（微调整） 　①进一步明确“税控增值税专用发票”票种界定 ②增加“代扣代缴增值税专用缴款书”作为进项税抵扣凭证（表样） ③“农产品收购发票或者销售发票”填报方式改变，若为核定扣除，则只需填报税额，不填写份数和金额 ④明确21栏“上期留抵税额抵减欠税”与22栏“上期留抵税额退税”的申报要求，更加严格监控留抵税额结转 22栏为备用项目，暂不填写 4.附表三（新增） ①与附表一勾稽，附表三第五列与附表一第12列“本期实际扣除金额”对应 ②差额征税，必须取得合法的扣税凭证时，才可实施扣除，若实际业务中，销售业务征税时间和扣除凭证取得时间不一致，表三用以计算“扣除项目余额” （表三第六列期末余额） 5. 附表四：32号公告新增《税额抵减情况表》 6.《固定资产进项税额抵扣情况表》 不变 选报资料： 6种不变 固定资产进项税额抵扣清单 农产品核定扣除附表 农产品发票抵扣清单 海关进口增值税专用缴款书抵扣清单 运费结算单据抵扣清单：除货运专用发票外，其他：铁路货票、2013年8月1日前开具的管道运输、海洋运输、航空运输单据 成品油购销存情况明细表 ㈡关注填表规则 附表一：本期销售情况明细 行: 行与列指标互换，税率和征收率增加至8挡 增加“免抵退税”16、17行 增加“其中即征即退”，6、7、14、15行 在简易征收中，增加“预征率%”，填写预征结算分支机构税款 列： 1、2列要与三种税控增值税专用发票的开具一致 为应税服务差额征税的计算，增加了11至14列 附表二：本期进项税额明细 2栏：必须小于或等于三种税控增值税发票的认证数 5、6、8栏：等于抵扣清单合计数 11栏：当期《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的税额 20栏：含手工开具的货运专票红字通知单 增加21栏：“上期留抵税额抵减欠税” 增加22栏：“上期留抵税额退税” 增加23栏：“其他应作进项税额转出的情形” 附表三：应税服务扣除项目明细 1列：用于判断本期扣除金额不得小于本期应税服务价税合计额，因此需先填附表一1至8列，再填附表三扣除，最后回到附表一检查 2至6列：取得扣除发票与对应征税业务时间不同步，计算扣除项目余额 5列：为附表一第12列计算“应税服务项目本期实际扣除金额” 主表：销售额、税款计算、税款缴纳 基本上是自动计算，除个别栏次 项目名称含应税服务 与附表取数关系改变 预征结算总机构，28栏特殊 新申报表如何实现留抵税额挂账处理？ 用主表13、18、20栏“本年累计”，分别体现期初挂帐留抵税额的“期初余额”、“本期抵扣额”和“期末余额”。按“销项税额比例法”计算期初挂帐留抵税额的“本期抵扣额”。 新申报表如何实现营改增税款分别入库？ 附表一进项税额把应税货劳、服务分开 附表二和主表的进项、应纳税额无法分开 以财预[2011]538号的“销项税比例法”，划分税款入库 ㈢填表顺序和申报方式 填表顺序： 抵扣清单→附表一至三→主表 申报方式： 网络申报 介质申报 上门申报 二、文化事业建设费申报 国税部门要新增文化事业建设费的征收管理 《文化事业建设费征收管理暂行办法》（财税字[1997]95号） 营改增文化事业建设费缴费信息登记公告（国家税务总局公告2012年第50号） 营改增文化事业建设费申报公告（国家税务总局公告2012年第51号） 征收有关问题的通知（财综[2012]68号） 征收有关问题的补充通知（财综[2012]96号） 缴费人 营改增的提供广告服务的单位和个人 应缴费额=销售额×