《管理会计》第七节.pptVIP

《管理会计》第九节 第九章??????全面预算P300 一、全面预算含义及构成P302 二、编制预算具体方法P307 一、全面预算P302 含义、构成 含义：在预测与决策基础上，按企业既定经营目标和程序，规划与反映企业未来销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效具体组织，协调最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计财务报表及附表表示其资源配置情况及有关企业总体计划的数量说明。 全面预算的构成P303 业务预算：销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、生产成本预算、管理费用及销售费用预算。 专门决策预算 :资本支出预算等 财务预算：预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表、现金预算表。 预计利润表P317 预算依据： 销售预算、产品成本预算、制造费用预算、销售及管理费用预算、专门决策预算。 预算内容： 预计销售收入、预计贡献边际、预计利润总额、预计净利润总额 二、编制预算的方法P321 1、? 固定预算与弹性预算 区别：编制预算的业务量基础不同。 固定预算——针对预算期的某一水平的业务量进行预算编制。 弹性预算——针对预算期的某一相关范围的业务量系列进行预算编制。 Y=a +bx Y’ =a+bx’ 弹性预算，又称变动预算，指在成本按其性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。按弹性预算方法编制的预算不再是只适应一个业务量水平的一个预算，而能够随业务量水平的变动作机动调整的一组预算 。 在选择业务量范围时，一般可定在正常生产能力的70%—110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。 2、? 定期预算与滚动预算 区别：预算期间不同 定期预算的预算期间与会计期间吻合。 滚动预算的预算期间永远保持十二个月的预算期间。 滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持12个月的一种方法。滚动预算具有透明度高、灵活性强、连续性突出的特点  3、? 增量预算与零基预算? 区别：预算依靠的基础不同 零基预算的预算依靠基础为一切从零开始。? 增量预算的预算依靠基础为上期水平。 先进的预算编制方法 1、?弹性预算 2、? 滚动预算 3、? 零基预算 零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，以所有的预算支出均为零为出发点，规划预算期内的各项费用的内容及开支标准的一种方法。零基预算以零为起点来确定预算数，需要做大量的基础工作 。 第十章 成本控制 P337 一、成本控制的分类、原则P337 二、标准成本控制P343 前馈性成本控制——设计 按控制原理 防护性成本控制——制度 反馈性成本控制—— 日常 事后 按控制时期 经营成本控制 产品使用寿命周期成本控制 ? 成本控制原则P340 全面控制——全员、全过程、全方位 讲求效益——开源节流并举，效益0 目标管理及责任落实 物质利益——责、权、利 例外管理 1、重要性 2、一贯性 3、可控性 4、特殊性 二、标准成本控制P343 1、制定标准成本 标准成本= 用量标准×价格标准 2、计算成本差异 包括：用量差异、价格差异 3、成本差异帐务处理 有：直接处理法、递延法、稳健法 一）标准成本的内涵 指在现有条件下按照成本项目制定的应达到的单位产品成本，它是计算成本差异的关键，意义重大。 二）标准成本控制系统的内容 1．