2011年度非居民企业所得税汇算清缴辅导会.pptVIP

2012年度非居民企业所得税汇算清缴工作会议 布置2012年度汇算清缴工作 （一）汇算清缴政策依据 2012年度非居民企业汇算清缴工作仍要严格按照《国家税务总局关于印发非居民企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发[2009]6号）以及《国家税务总局关于印发外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法的通知》（国税发[2010]18号）文件规定执行，保质保量按时完成。 （三）汇算清缴工作内容 企业所得税汇算清缴包括两方面内容： 一是企业应首先按照税收政策的规定，自行调整、计算本纳税年度的实际应纳税所得额、实际应纳所得税额，自行核算本纳税年度应补（或应退）所得税税款并缴纳应补税款； 二是主管税务机关对企业报送的申报表及其他有关资料进行审核，下发汇缴事项通知书，办理年度所得税多退少补工作，并进行资料汇总、情况分析和工作总结。  （四）汇算清缴期限 　　企业应当自年度终了之日起5个月内（即5月31日之前），向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表以及其他附列资料，并汇算清缴，结清应补应退税款。 （五）申报纳税 　 1、经费支出额包括：在中国境内、境外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费（包括汽车、房屋、办公设备等固定资产）、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费（即业务招待费）、其他费用等。 附：年度申报表 （六）法律责任 1、企业未按照规定的期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，按照税收征管法的规定，按日加收税款金额万分之五的滞纳金 。 2、企业未按照规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照税收征管法的规定处以2000元以下的罚款，逾期仍不申报的，可处以2000元以上10000元以下的罚款，同时核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。 其他说明事项： （一）年报的表式、内容都没变，可以在QQ群共享中下载，也可以在办税服务厅领取。 （二）非居民企业所得税年报不能采取网上申报。 （三）代表机构不在“营改增”试点范围。 * * * * * （二）汇算清缴对象　 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下简称企业），均应参加所得税汇算清缴。所有代表机构属非居民企业，因此都应参加汇缴。 但在汇算清缴期内已办理注销的，不参加当年度的所得税汇算清缴。 在这一点中，应着重对“境内外”、“工作人员”和“其他费用”三个概念要作出正确理解：（1）“境内外”：指代表机构工作人员在工作中发生的费用不管是境内还是境外发生的，都要记入代表处经费；（2）“工作人员”：应包括首席代表；（3）“其他费用”:包括：代表机构为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用；国外样品运往中国发生的在中国境内的仓储费用、报关费用；总机构人员来华访问聘请翻译的费用；总机构为某个项目投标，而代表处支付的购买标书的费用等等，都应作为代表机构的费用。 2、企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料: 按经费支出换算收入核定征收方式的企业，填写和报送： （1）非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于核定征收方式）。该表一式三份，主管税务机关申报窗口一份，税收管理员一份，企业留存一份； （2）银行对账单。1月1日至12月31日。 （3）审计报告。 按据实征收方式的企业，填写和报送： （1）非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实征收方式）。该表一式三份，主管税务机关申报窗口一份，税收管理员一份，企业留存一份； （2）年度财务会计报告（资产负债表和利润表） （3）审计报告。 3、企业报送年度申报表，全部实行上门申报，申报表和附列资料都必须先经过管理员审核确认，经核准并签字或盖章后才能办理系统申报。 4、企业申报年度所得税后，经主管税务机关审核，需补缴或退还所得税的，按规定时限将税款补缴入库，或按照主管税务机关的要求办理退税审批手续。 5、企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起5个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。 6、企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度申报有误，应当在年度终了之日起5个月内向税务机关重新办理年度所得税申报。