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第九章 邮政电信企业会计 本章内容 本章学习目的和要求 目的：掌握邮电通信企业特殊业务的会计核算方法。 要求： 1、理解邮电通信企业在国民经济中的重要地位和作用，以及其业务管理、核算的特殊性。 2、掌握邮政、电信企业与其他行业在会计核算上的不同之处。 第一节 邮政企业会计 二、邮政业务收入的核算 （二）邮政业务收入的核算 1、邮政业务收入的总分类核算 设置“营业收入报告表”或“主营业务收入汇总表”； 专设“营业款结算”科目； “邮政业务收入”月终不结转，年终结转，结转“收支差额”科目后，收入科目无余额。 2、营业缴款的核算 例：某市邮政局财务部门收到营业部门缴来的营业款现金900元，会计分录为： 借：库存现金 900 贷：营业款结算 900 3、邮政业务收入的明细分类核算 例题见本教材P237[例9—3]、[例9—5] 。 三、邮政业务成本的核算 设置“待转专业成本”二级科目，月末分摊后本科目无余额。 （一）职工薪酬的核算 1、实行工效挂钩企业的职工薪酬核算 挂钩应提职工薪酬 =上级核定的职工薪酬总额基数+新增效益职工薪酬 新增效益职工薪酬 =上级核定的职工薪酬总额基数×浮动比例×根据工效挂钩办法计算得出的挂钩计提比例 例题见本教材P241［例9—9］。 2、未实行工效挂钩企业的职工薪酬核算 发放时： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金等 月末转账时： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 3、职工薪酬的分摊 月末按比例分摊时，分录为： 借：邮政业务成本——××专业成本——职工薪酬 贷：邮政业务成本——待转业务成本——职工薪酬 （二）折旧费用的核算 计提折旧时： 借：邮政业务成本——待转专业成本——折旧费 管理费用——折旧费 贷：累计折旧 月末分摊折旧时： 借：邮政业务成本——××专业成本——折旧费 贷：邮政业务成本——待转业务成本——折旧费 例题见本教材P243[例9—12] 。 （三）邮件运输费的核算 支付运输费时： 借：邮政业务成本——待转专业成本——邮件运输费 贷：银行存款等 月末按比例分摊时： 借：邮政业务成本——××专业成本——邮件运输费 贷：邮政业务成本——待转专业成本——邮件运输费 （四）修理费的核算 发生时： 借：邮政业务成本——待转专业成本——修理费 贷：银行存款等 月末按比例分摊时： 借：邮政业务成本——××专业成本——修理费 贷：邮政业务成本——待转专业成本——修理费 （五）周转材料摊销的核算 领用时： 借：邮政业务成本——待转专业成本——周转材料摊销 贷：周转材料 月末按比例分摊时： 借：邮政业务成本——××专业成本——周转材料摊销 贷：邮政业务成本——待转专业成本——周转材料摊销 （六）业务费的核算 发生时： 借：邮政业务成本——××专业成本——业务费 贷：银行存款等 月末按比例分摊时： 借：邮政业务成本——××专业成本——业务费 贷：邮政业务成本——待转专业成本——业务费 （七）年终结转 “邮政业务成本”平时不结转，年终结转到“收支差额”科目后，本科目无余额。 结转分录为： 借：收支差额 贷：邮政业务成本 四、收支差额的核算 （一）收支差额的构成 收支差额由生产经营活动中的各种收入、支出和税费构成。 （二）收支差额的核算 年度终了时，应将“收支差额”科目的余额全部转入“收支差额分配——未分配收支差额”科目； 年终结转后，“收支差额”科目应无余额。 例题见本教材P250 [例9—19] 。 第二节 电信企业会计 （二）电信业务收入的核算方法 二、电信业务成本的核算 （二）电信企业成本的核算方法 基本会计处理如下： 借：主营业务成本——××网业务成本——职工薪酬 主营业务成本——××网业务成本——折旧费 主营业务成本——××网业务成本 管理费用 贷：应付职工薪酬 累计折旧 周转材料摊销 银行存款等 例题见本教材P257[例9—21]。 行业会计比较（第四版） * 行业会计比较（第四版） 邮政企业会计 1 2 电信企业会计 2 生产与工业企业不同 一、邮政企业 会计的特点 其他不同： 1、会计科目的设置 2、成本费用计算的专业性 3、业务收入全程全网性 4、业务种类多 函件收入 1 包裹收入 2 汇票收入 3 特快专递收入 4 （一）邮政业务收入的内容 5 机要通信收入 报刊发行收入 6 储蓄收入