第三章 费用要素的归集与分配.pptVIP

应借科目 成本或费用项目 工资总额 应付职工薪酬 生产成本—基本生产成本 甲产品 工资及福利费 16720 2340.8 乙产品 工资及福利费 12940 1811.6 小计 29660 4152.4 生产成本—辅助生产成本 供电 工资及福利费 800 112 供水 工资及福利费 420 58.8 小计 1220 170.8 制造费用 工资及福利费 1500 210 管理费用 工资及福利费 2100 294 销售费用 工资及福利费 1200 168 合计 35680 4995.2 表3-13 计提职工福利费分配表 200×年×月 单位：元 借：生产成本—基本生产成本 4152.4 生产成本—辅助生产成本 170.8 制造费用 210 管理费用 294 销售费用 168 贷：应付职工薪酬—职工福利 4995.2 会计分录 四、其它职工薪酬费用的核算 　　企业所发生的其它职工薪酬费用，按以下原则进行核算： 　　生产部门人员的其它职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”及相应的明细科目。 　　应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记“应付职工薪酬”及相应的明细科目。 　　企业实际支付各种其它职工薪酬时，借记“应付职工薪酬”及相应的明细科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其它应收款”、“应交税金——应交增值税” “应交税金——应交所得税”、“主营业务收入”等科目。 第五节 其他费用要素的分配 一、折旧费用的归集与分配 折旧费用应根据“固定资产折旧计算表”进行归集。该表按固定资产使用部门和单位编制。现以平均年限法为例，说明其编制方法。 【例3-10】某企业生产成本—基本生产一车间的“折旧计算明细表”(见表3-14) 表3-14 折旧计算明细表 一车间 200×年×月 单位：元 项目 应计折旧的原值 折旧率（月） 折旧额 房屋 3 6000 000 0.25% 90 000 机械设备 1 230 770 0.65% 8 000 专用设备 200 000 0.8% 1 600 工具 85 714 0.7% 600 合计 100 200 说明： （1）该表按固定资产使用部门和单位编制。 （2）该表采用平均年限法进行编制。本例中房屋折旧率的计算如下： 年折旧率=（1-预计净残值率）/折旧年限=（1-4% ）/ 32=3% 月折旧率=年折旧率/12 =3%/12=0.25% 月折旧额=固定资产原值×月折旧率0.25%=90000（元） 在这里需注意的是，预计净残值率按照固定资产原值的3-5%确定，低于或高于此数的，由企业自主确定，并报主管财政机关备案；折旧年限参照财政部颁布的“工业企业固定资产分类折旧年限表”。 根据各个生产单位和其他部门编制的“折旧计算明细表”汇总编制“折旧计算汇总表”，并据此编制会计分录，登记有关总账及所属明细账。分配表格式见表3-15（本例省略了其他车间、部门的折旧计算明细表）。 表3-15 折旧费用分配表 200×年×月 单位：元 应借账户 折旧额 制造费用—一车间 100200 制造费用—二车间 25360 制造费用—修理车间 3440 管理费用—行政管理部门 12000 销售费用—专设销售机构 2000 合计 143000 借：制造费用—一车间 100200 —二车间 25360 —修理车间 3440 管理费用 12000 销售费用 2000 贷：累计折旧 143000 会计分录 二、利息费用的分配 要素费用中的利息费用