企业汇算清缴-实操规程.pptVIP

４申报表填列扣除项目调整模块时应注意的关键点 扣除标准清楚 凭证合法有效 编制其他附注 本年资产类调整项目的规程要求及申报表填列时的差异处理 １各类资产项目产生纳税差异的原因分析 原因 账面价值与计税基础的差异：加计扣除等 资产期末计价的差异：资产准备等 计量方法不同的差异：如折旧费、存货计价方法等 相关与无关的差异 合法凭证限制形成的差异 资产损失认定证据充分与否形成的差异 ２资产损失申报的规程及注意事项 ⑴ 相关法规：国家税务总局公告2011年第25号 ⑵ 应注意的事项 ①　区分损失类型：实际损失和法定损失 ②　区分申报类型：清单申报和专项申报 ③　区分证据类型：内部证据和外部证据 ④　区分损失时间：当期损失和以前损失 ３常见差异的账务与税务处理 ⑴存货产生的差异及相关处理演示 入账价值与计税基础的差异 存货期末计价形成的差异 存货损失认定形成的差异 分 甲企业以一批库存商品交换乙公司的一台设备。库存商品成本70万元，计提的存货跌价准备10万元。库存商品公允价值和计税价格均为100万元，增值税税率17％。乙公司设备原值150万元，累计折旧40万元，公允价值130万元，甲公司用银行存款给乙公司支付补价13万元（假设该项交换不具有商业实质） 甲公司的会计处理如下：——账面价值 换入固定资产入账价值=60+100×17%+13=90万元 借：固定资产