继续扩大我国增值税转型试点的改革探索.docVIP

摘 要 增值税作为我国第一大税种，影响范围广泛，其改革始终为各界人士所关注。为使增值税改革推向全国，必须继续推进增值税转型改革试点，研究增值税改革的必要性，及改革对各方面带来的影响。增值税若能成功转型，能跳出一直被质疑的靠低劳动力成本和高的资金投入的增长模式，促进以技术进步推动的、进而靠信息技术和知识资本推动的更科学增长模式。 型增值税的经济效率比消费型增值税低。型增值税的操作非常困难，征管成本高。型增值税不符合国际增值税的发展趋势。征税范围偏窄 税率设计偏高。税款抵扣方面问题严重减税、免税等税收优惠政策太乱。一般纳税人与小规模纳税人划分依据不合理。稳步渐进地实施增值税的转型。对固定资产存量采用收入型增值税，对所增固定资产采用消费型增值税机成熟，再全面推行消费型增值税。实行消费型增值税，无形资产的抵扣问题深化改革，完善税制，适当降低财政对增值税的依赖度。完善纳税人认定标准，保护增值税制度。不断改善增值税的运行基础环境。尽快建立以消费型增值税为主体，充分运用二级商品税制调节功能的税制结构。扩大消费税的征收范围2.扩大资源税的征收范围，提高资源税的税率。3.继续保持固定资产投资方向调节税的重新开征权。4.土地增值税作为一个单一的限制房产开发和消费的税种，应在当前的情况下，与固定资产投资方向调节税一样，及时停征，但保留土地增值税的重新开征权。5.为了保持增值税的税收中性的主体地位，在增值税转型的同时，缩小营业税的开征范围，将大部分由营业税调节的范围，转为征收增值税。增值税是流通税的一种，按其本意是对企业新增加的价值征税，而不对购进的价值征税。但由于中国实行生产型增值税，与国际上广泛使用的消费型增值税相比，不允许企业扣除购进的固定资产，因此增值税的征税基础要大于GDP，对不是企业增值额的收入也要课税，成了名不副实的税种。 型增值税的经济效率比消费型增值税低。生产型增值税是以销售收入减去投入生产的中间性产品价值后的余额为计税依据的一种增值税。其税基相当于国内生产总值，故称其为生产型增值税。它在计税时，既不扣除固定资产价值，也不扣除折旧，而消费型增值税允许扣除固定资产的价值，收入型增值税允许扣除折旧，因此，与消费型增值税和收入型增值税相比，生产型增值税纳税人的税负最重。它在一定程度上带有重复征税的问题，不利于投资较大的生产企业的专业化分工与协作，型增值税的操作非常困难，征管成本高。生产型增值税必须将可抵扣的购进货物和劳务与不可抵扣的购进货物和劳务分开。审查复杂，无形之中就提高了税务机关的征管成本。而在消费型增值税下，外购货物和劳务的进项税额一次扣除，计算依据准确，便于操作。 型增值税不符合国际增值税的发展趋势。我国加入ＷＴＯ后，各个方面都在加快与国际融合的步伐，故在税制上也应与国际一般做法相接近。由于型增值税的扣税方法太过繁琐，征税成本过高，型增值税既不能有效地缓解经济紧缩的压力，还会使税收征管变得更加复杂和困难。征税范围偏窄 税率设计偏高。国际上规范化的增值税范围为：所有货物销售、生产性加工、进口、修理修配、交通运输业、邮电通信业、建筑安装业、劳务服务业等。从当前国际增值税发展趋势看，增值税制度越规范，征税范围越宽，覆盖率越大，就越能保证增值税机制的良好运转，最大限度地发挥作用；能逐步解决重复征税问题，实现公平税负；有利于提高增值税管理的效率。而我国现行税制范围窄，与发达国家相比相差甚远，直接导致增殖税销售货物与营业税应税劳务抵扣链条的中断，削弱了增值税的环环相扣的制约作用,不利于公平竞争根据有关方面资料，目前国际上征收增值税的国家的税率大体在8%--20%之间，将我国目前生产型增值税17%的税率换算为消费型增值税税率在23%，说明我国税率仍很高并且税率也不统一。 税款抵扣方面问题严重减税、免税等税收优惠政策太乱。一是扣税不彻底。导致扣税操作不规范，抵扣环节中断，造成重复征税，固定资产资产税款不能抵扣，增大了出口产品成本，削弱了出口产品的国际竞争力，限制了对外贸易企业的发展。影响了海关征税，减少了国家财政收入。二是，农产品扣税率较低。根据增值税条例第八条，购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10%的税率计算。制约了农业企业和加工业的发展。三，抵扣时间不合理。税法规定，工业性企业购进货物入库后，商业企业购进货物付款后，一般纳税人购进应税劳务费用支付后才能抵扣。理论上不合理，实践中不可行，征税机关难以操作。第四，抵扣凭证不规范。现行制度规定，法定扣税凭证为单证齐全的增值税专用发票或海关完税凭证。但实际上有例外，废旧物资收购凭证（10%）、运费发票（7%）等符合条件的可抵扣。直接导致了虚开、虚扣、偷税问题严重，既不利于守法纳税企业，又加大了税务机关征管的难度。既有法定减免、特定减免、临时性减免，又有针对出口企业的先