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做好预算编制、提高企业管理与控制水平 明日大酒店 张艳琴 预算管理是现代酒店管理的重要方法,也是确定经营目标, 控制经营的重要手段。明日大酒店，以下简称酒店，自开业以来,根据上级主管部门的要求,结合酒店实际,逐渐形成了一套比较科学、完整、行之有效的预算管理制度和方法，为酒店确定经营目标，提高企业管理与控制水平起到了重要的作用。 预算管理的基本程序是：首先要建立基本预算管理体制，好的体制是决定预算工作的关键；第二要有明确工作程序和方法；第三是预算的执行和控制。 酒店的预算管理体制可简单概括为总经理负责、各部门为基础、财务部负责预算编制和综合平衡及具体实施预算指标的控制与考核。贯彻这一体制的基本做法是： （一）总经理负责 在总经理领导下，由财务部牵头，各部门经理参加，组成酒店预算领导小组，各部门根据预算领导小组下达的预算编制方针，从各自角度编制具体预算项目，财务部负责编制总预算。 （二）各部门为基础 酒店采用两级预算体制，酒店为一级预算，部门为二级预算，各部门应提交以下预算: 由房务部负责编制。包括客房出租率、平均房价、客房经营收入、物料费用与利润指标等。 由餐饮部负责编制。根据市场预测，确定餐饮收入（含西餐厅收入）、餐饮毛利率、人均消费水平、对客用品费用指标，及食品和烟酒的综合成本率等。 由销售部负责编制。主要是对酒店宣传广告、促销、参展等费用开支的预算。 由工程部负责编制。能源消耗根据历年实际耗用量，考虑价格变动及使用量的变化确定；维修保养费用，根据酒店各种设施、设备的使用情况确定，同时考虑到大修工程及更新改造项目。 由人事部编制。核定各部门员工人数、确定员工工资福利，根据员工培训计划和预算培训费用。 由财务部编制。根据银行余额及贷款利率变化、各种信用卡手续费进行费用预算。 （三）财务部的龙头作用 在整个预算管理中，财务部为预算管理的职能部门，负责根据各部门的上报的预算指标，编制全酒店的预算，且做好各部门各项指标的平衡工作，保证预算指标的科学性、合理性。 （四）预算控制与考核 酒店及各部门的预算指标经预算领导小组审核、研究后，下达到各部门。预算指标的控制与考核由财务部统计各部门每月经营情况完成结果，每月编制财务分析报告，酒店每月召开一次由各部门经理参加的经营活动分析会，具体分析酒店及各部门主要预算指标的完成情况、完成进度、存在的问题及原因，并提出改进措施，同时，考核结果与各部门绩效工资挂钩，由此形成预算控制，保证各部门各项预算指标的顺利实现。 经过多年的实践运行，酒店逐步形成了自己的预算管理工作程序和方法，主要包括以下四个步骤： 下达工作指令，明确预算编制的工作任务 在正式编制年度预算前，由总经理代表预算领导小组根据市场动向和经营方针及上级主管部门的要求，提出编制及各部门年度预算的指导原则，确定编制方针，明确工作内容、基本要求、完成时限等。让各部门明确编制年度预算的工作任务。 其内容包括：主要服务项目、需要掌握的价格水平、需要控制的成本、费用水平等。同时财务部准备各部门需要的预算表格，以便各部门按照酒店的要求做好预算的基础工作。 （二）分析经营环境，收集预算资料 在市场高度饱和的今天，旅游饭店业已从卖方市场为主转变为买方市场为主，市场竞争十分激烈。酒店的经营环境经常处于变动之中。分析经营环境收集预算资料是酒店及各部门做好预算管理的前提和基础。为此要求以销售部为主，各部门配合分析经营环境、收集预算资料的过程中重点做好以下四个方面的工作。 主要是掌握国家、本地区及周边地区的有关经济政策、金融政策、税收政策、旅游发展及其有关法律条例的内容。有无新的政策法规出台，这些政策法规对酒店预算、客源及客人的消费水平有何影响等，以便使各部门的预算指标的制定与国家和地方政府政策结合起来、防止决策失误。 主要是调查和分析国家、本地区及周边地区3－5年的旅游市场发展速度、旅客流量、客源结构、谈旺季变化与波动程度、本地区的主要外商机构、客源状况，可能获得的市场份额，以便为预算编制提供客观依据。 主要以酒店为中心，调查和分析本地的酒店、宾馆数量，了解其档次高低、主要接待对象、出租率、平均房价的高低和市场竞争能力，周边地区的主要商务客户多少等，以便确定酒店在市场竞争中的地位和优势，为预算提供参考依据。 主要包括外部资料和内部资料两种。外部资料通过上述调查分析来获得，如劳动力工资发展趋势，酒店用品价格波动情况，燃料、电力等价格变化等。内部资料主要是前两年已完成的客房出租率、平均房价、餐厅接待人次、人均消费、各部门的营业收入、营业成本、各项费用和利润等已经达到的水平及变化的趋势，为酒店及各部门的预算编制提供基础依据。 （三）预测主要指标，编制预算草案 酒店指标预测以部门为基础，分别以前两年已经达到的水平及其发展趋势为依据，确定酒店各部门主要预算指标。其内容方