异常审计费用与审计质量的关系研究.pdfVIP

第7期 (总第356期) 财 经 问 题 研 究 Number7(GeneralSerialNo．356) 2013年7月 Research onFinancialandEconomicIssues July．2013 · 审计研究 · 异常审计费用与审计质量的关系研究 段特奇 ，陆 静 ，石恒贵 (1．重庆大学 经济与工商管理学院，重庆 400044；2．重庆理工大学 会计学院，重庆 400050) 摘 要：本文选取2006--2010年我国7640个上市公司样本对异常审计费用与审计质量的关系 进行了实证研究。研究结果表明：异常审计费用损害了审计质量。审计质量会随着正向异常审 计费用的增加而下降；而实际审计费用低于正常审计费用水平，审计质量也将 随之下降。因此 不管是正向还是负向的异常审计费用都将损害审计质量。会计信息的使用者可以在一定程度上 通过审计费用是否异常来判断审计质量，这要求监管层要特别加强对异常审计费用的监控 ，促 进审计质量的提高。 关键词 ：审计；异常审计费用；审计质量 中图分类号：F239．4 文献标识码：A 文章编号：1000．176X(2013)07-0117-06 一 、 文献回顾 存在一定的缺陷，未考虑到被审计公司 自身质量 在国外，对审计收费的经验研究从 Simunic 改善的内生性，不利审计结果改善与异常审计费 开始，已经形成了一个比较成熟的研究领域。国 用变动显著正相关并不能必然得出异常审计费用 内从2002年监管部门要求上市公司对审计费用 损害审计质量的结论。方军雄_3考察了我国上 进行披露以来，也逐步成为一个热门的研究 内 市公司年度审计意见的改善情况与异常审计费用 容。张奇峰等…认为 目前关于审计费用的研究 的关联关系，结果发现：异常审计费用与上市公 主要集中在：(1)审计收费决定因素；(2)审 司不利审计意见的改善显著正相关；不过，与预 计风险与审计收费； (3)低价揽客、审计任期 期相反，在上市公司提高审计收费的情况下，国 与审计收费； (4)规模、品牌与审计收费。但 内会计师事务所相比外资会计师事务所更少地允 到 目前为止，关于异常审计费用的确认及其与审 许上市公司改变审计意见。首先，上述两篇文献 计质量的关系方面的研究，却不多见。 在对期望审计费用以及异常审计费用的确认方 陈杰平等 首次研究了异常审计费用对审 面，缺乏有说服力的模型支持；其次，上述两篇 计质量的影响，研究发现，在不发生审计师变更 文献只研究了审计费用的异常提高对审计质量的 的情况下，审计收费的异常提高显著增加了上市 影响，没有考虑审计费用的异常降低对审计质量 公司不利审计结果改善的可能性，即审计收费的 的影响，本次研究将同时考虑审计费用异常提高 异常提高损害了审计质量。但是上述研究的设计 和异常降低对审计质量的影响。本文基于审计收 收稿 日期：2013-04．25 基金项 目：国家自然科学基金项 目 “公允价值 、行为异化与经济后果” 作者简介：段特奇 (1975一)，男，四川泸州人，高级经济师，博士研究生，主要从事会计与审计理论研究。E-mail：duanteqi@ 126．com l18 财经问题研究 2013年第7期 总第356期 费的决定模型估计异常审计费用，考察异常审计 律风险较小，决定了低价竞争成为会计师事务所 费用对审计质量的影响，并建立相关异常审计费 争夺有限的上市公司的