第三章复式记账及其应用.pptVIP

◆平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡表” （2）余额平衡法 ◆平衡公式： ◆平衡原理—会计等式的平衡原理 ◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。 以上部分账户的余额的情况如下： ◆平衡方法—编制“总分类账户余额试算平衡表” 总分类账户发生额及余额试算平衡表 第三节 借贷记账法的应用 要求掌握： 1.业务内容 2.账户设置：名称、结构、运用 3.会计分录的编制（重中之重） 4.账户的登记（丁字型账户） 第四节 总分类账户与明细分类 账户及其平行登记 一、总分类账户与明细分类账户的设置 （一）总分类账户 ◆按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。 （二）明细分类账户 ◆明细分类账户——按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。 原 材 料 购入 62 000 原材料—甲材料 购入 12 000 （40吨） 原材料—乙材料 原材料—丙材料 购入40 000 购入 10 000 （100件） （20箱） 总分类账户 明细分 类账户 二、总账与明细账的平行登记 （一）总账与明细账的关系 ■ 控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。 ■相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。 （二）平行登记的含义 ◆经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。 银行存款 原 材 料 原材料—甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料—乙材料 原材料—丙材料 40 000 10 000 复式记账 平行登记 经济业务：企业用银行存款62 000元购入甲材料12 000元，乙材料40 000元，丙材料10 000元。 （三）平行登记的要点 ◆登记的内容相同 ◆登记的方向一致 ◆登记的金额相等 （四）平行登记举例：见教材P.59-61 【例4-8】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。货款62 000元尚未支付。 借：原材料—甲材料 12 000 借：原材料—乙材料 40 000 借：原材料—丙材料 10 000 贷：应付账款—利民材料厂 62 000 ★ 注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登记。 【例4-9】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18 000元、60 000元、4 000元。 假定生产M、N两种产品各消耗41 000元。 借：生产成本—M产品 41 000 借：生产成本—N产品 41 000 贷：原材料—甲材料 18 000 贷：原材料—乙材料 60 000 贷