东道国税收激励政策经济效应研究.pdf

论文摘要 20世纪80年代以来，伴随着全球化浪潮，FDI总量迅猛增加，与之相应的 是激励政策逐渐取代限制政策成为世界各国国际投资政策的重点，其中税收激励 政策就是各国最常用的激励手段之一。从东道国角度来看，虽然税收激励政策在 总体上对吸引FDI起到了重要的作用，但税收激励政策只是矫正市场失灵的辅助 手段，过度使用必然产生扭曲，无法实现资源的最优配置。从全球范围来看，税 收激励的效应受到日益加剧的国际税收竞争的约束。所以，东道国在采取税收激 励措施时，必须要结合国内国际经济形势对税收激励的经济效应进行全面的考察 及评估，以趋利避害，从而保证税收激励目标的实现，但是评价税收激励措施是 否有效更多地是一个实践问题，经济理论尚未做出一个系统、完整的说明。因此 本论文力图对东道国FDI税收激励效应进行全面、深入、系统的理论分析和实证 分析，探寻FDI税收激励的内在规律及特征，以找出影响FDI税收激励政策有 效性的各种因素，并为提高税收激励政策有效性提出一些措施。本论文共分为七 章，各章内容安排如下： 第一章介绍本论文的研究背景、意义、相关概念的界定、国内外研究文献综 述、研究思路及框架、创新和不足。 第二章讨论东道国税收激励的理论基础。包括税收激励的理论依据、传导机 制、政策目标、工具。 第三章和第四章探讨税收激励政策的国内经济效应和国际经济效应。第三章 论述了税收激励的国内经济效应及过渡性资本外逃的税收成因及其税收对策。第 四章则探讨了国际税收竞争对东道国税收激励政策有效性的影响，并就适度税收 竞争的判断标准以及国际税收协调进行了分析。 第五章讨论影响东道国税收激励效应的各种因素。本章分析了外国直接投资 类型、母国税收制度、东道国投资环境、东道国制度环境、外资实际税率、WTO 原则六种因素对东道国税收激励政策有效性的影响。 第六章探讨东道国税收激励政策有效性的评估。本章介绍了几种西方成熟的 评估模型在发展中国家的经验分析；探讨了税收激励的社会成本．收益分析模型、 税收激励对东道国国民福利的影响以及促进技术外溢的税收激励模式的构建，并 对我国涉外税收优惠政策的引资效应进行了实证检验。 第七章探讨了我国新企业所得税对吸引外资的影响，并就进一步改革和完善 我国FDI税收体系提出相应的对策性建议。 关键词：税收激励；税收竞争；经济效应 Abstract Withthe of fromthe80tllofthelast developmentglobalization century,the volumeofFDI toanew therestrictive were sky—rocketed record，and policies that in whichtax byincentiveSO toattractFDI countries，in replaced policies many incentiveisoneofthemost usedmethods．Fromthe of policies frequently viewpoints host theeffectsof taxincentivesare countries，even very though FDI—attracting itis an overusewould indirecttocorrectmarket imp