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IMC IMC IMC 个人所得税基础培训 一、概述 二、征税内容 三、工资、薪金所得详解 目录 CONTENTS 一、概述 1、征税对象 我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。 2000-2006 （1）、居民纳税义务人 （2）、非居民纳税义务人 二、征税内容 工资、薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 7、财产转让所得 8、偶然所得 9、个体工商户的生产、经营所得 10、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 11、其他所得 三、工资、薪金所得详解 1、定义：工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 PS:个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 2、税率 工资、薪金所得实行7级超额累进税率。（个税免征额3500元） 超额累进税率指将应税所得额按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的税额，然后再将计算出来的各段税额相加，即为应税所得额应交纳的税额。 级数 全月应纳税所得额（含税级距） 税率 速算扣除数 1 不超过1,500元 3% 0 2 超过1,500元至4,500元的部分 10% 105 3 超过4,500元至9,000元的部分 20% 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 25% 1,005 5 超过35,000元至55,000元的部分 30% 2,755 6 超过55,000元至80,000元的部分 35% 5,505 7 超过80,000元的部分 45% 13,505 例1：张三某月收入为8500元，减去免征额3500元后，为5000元 在0-1500元这一部分，税额为：1500×3%=45元 在超过1500元至4500元这一部分，税额为3000（5000-1500-500）×10%=300元 在超过4500元至9000元这一部分，税额为500（5000-1500-3000）×20%=100元 应纳税额=45+300+100=445元 小结：在级数较多的情况下，分级计算、然后相加的方法比较繁琐。为了简化计算，也可采用速算法。 速算法 速算法计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数 沿用例1数据，采用速算法，计算方式为： （8500-3500）=5000对应税率为20%，速算扣除数555 应纳税额=5000×20%-555=1000-555=445元 计算方法 [3] 假定要缴税的人为中华人民共和国大陆公民，常居地为中国大陆，并且在境外没有收入，本文稿所涉及举例均沿用此假定 （1）、月薪 ①、应纳税所得额＝月工资、薪金所得－免征额－3500（起征点） ②、应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数 例2：张三2012年1月工资收入8500元，个人负担的社保500元，住房公积金250元，试计算张三11月应缴纳的个人所得税？ 应纳税所得额=8500-500（个人负担的社保）-250（个人负担的住房公积金）-3500（费 用扣除标准）=4250元 对应税率10%，速算扣除数105 应纳税额=4250×10%-105=320元 小提示：免征额与起征点 起征点 免征额 免征额是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。 起征点是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不征税。一旦征税对象的数额达到或超过起征点时，则要就其全部的数额征税，而不是仅对其超过起征点的部分征税。 假设当月工资是2001元，如果是2000元 免征额，2000元就免了，只就超出的1元钱缴税，如果2000元是起征点，则是不够2000元的不用交税，超出2000元的全额缴税，即以2001元为基数缴税。 区别 （2）、全年一次性奖金 现行的全年一次性奖金个人所得税计算方法及要求，应按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题