最优税收理论框架下财产转移税研究.pdf

最优税收理论糕架下的财产转移税研究 内容摘要 本文运用最优税收理论作为全文研究的理论框架和分析的起点，对于在中国 虽然尚未开征、但在税制结构和社会经济中相当重要的财产转移税，作出理论研 究上的拓展和深化，并且对于中国未来的开征提供有益的政策建议。 最优税i|雯理论在西方税收和税制研究理论体系钟占据正统地位，是西方财政 学的重要组成部分。从这一理论的演进过程和主要内容来看，通常包括最优商品 税理论和最优所得税理论，对于财产课税的部分很少涉及。最优税收理论大量采 用数学方法来研究税收优化问题，将规范与实证并重，为税制体系提供了一个全 面衡量和判定税制优劣的理论框架。 本文的一个重要创新即在于运用最优税收理论的分析思路，将对财产转移税 的研究也整合进入这一框架和逻辑体系。在此基础上，比较全面地构建了一个分 析最优财产转移税的理论模型和框架，并通过对模型的合理简化，得出了最优财 产转移税的一般原则和结论。并分析了蕴涵在其中的经济学含义。 本文还尝试运用新政治经济学的分析方法，对于涉及规范分析的政府税收政 策的决策过程和效应问题，不仅仪考虑到经济效果，更注重其社会、政治影响。 因为相对于商品税和所得税而育，在效率与公平的税收基本原则方面，财产转移 税收显然更加侧重于实现社会公正的目的。 理论从实践。p提炼．其价值在于揭示经济运行的规律和更好地完善改进现 实。在中国目前的政治经济情况下，开征财产转移税已提到了议事日程上来。财 产转移税有利于调节社会财富分配。缓解贫富悬殊矛盾，达到鼓励公益性捐赠、 限制不劳而获行为、促进社会进步的目的。因此无论从政治上，还是经济上，开 征财产转移税在当前的中国也具有特别的意义。在理论分析的基础之上，本文还 将较为全面和完整地介绍世界上其他国家征收财产转移税的现实情况和存在的 问题，借鉴这些经验教训，对于巾国未来财产转移税的开征提出政策建议。 最优税收理论框架下的财产转咎税研究 全文由三大部分组成。如前所述，第一部分主要是构建一个理论框架，将财 产转移税统一在主流的最优税收理论模型之中．通过对社会福利函数的不同假定 和分析，揭示出财产转移税的特别内涵。在此基础之上，再分别考虑人们不同的 转移动机。在模型里，这即意味着经济主体面对的是不同的效用函数，因而他们 会作出不同的经济行为和选择，对社会经济影响也各不相同。 本文的第二部分是在最优财产转移税的基础之上，运用耨政治经济学的成 果，进一步探讨财产转移税收的经济效应和政治效应。从微观上来看，主要是对 个人消费、储蓄、劳动供给和慈善捐赠等的影响：从宏观上来看，主要是对收入 再分配、社会财富积累和代际转移等等的影响。简单的说．这一税收的作用和影 响有关政治和经济，公平和效率．以及同代之间和代际之间的关系。 前两部分内容主要是理论上的探讨，由于模型的简化，很多现实的复杂的因 素并未全部考虑进去。第三部分则偏重实践内容，主要是介绍世界上征收财产转 移税的国家的现实状况．对于其不同的特点予咀比较研究，揭示可能存在的问题， 对中国未来征收财产转移税收提供可参考的经验教训，并提出的初步的方案设计 和政策建议。 关键词：财产转移税最优税收转移动机公平效率 ll 最优税收理论框架下的财产转移税研究 Abstract Tax： Studieson Transfer Property An Frameworkof taxation Analytical optimal Whetherand and shouldbetaxedhas beenacontroversial howestates gifts long