企业财务报告体系完善与发展的研究.pdfVIP

摘 要 如何完善与发展企业财务报告体系是日前我国会计改革面临的难题之一。本文试图在 丰富我国财务报告体系的基本理论及结合中国实际与国际会计惯例相协调两方面作些有益 的尝试。 文中首先分析了会计理论的逻辑起点— 财务报告目标，进而认为完善与发展我国企 业财务报告体系不是简单的选择哪一种财务报告目标的问题。 其次，提出了影响财务报告体系的三要素— 信息使用者、驻熨鲜过达嗜、卫金璧 济环境， 作为解决问题的理论基础，从而丰富了以往只从信息 并一分析。今此为切入点， 需求角度研究财务报告目标的理论，并结合中国现实情况，以期对建立具有中国特色的财务 报告理论有所裨益。资 最后，文章在评价了现行财务报告体系、前瞻性地提出财务报告体系未来即将面临的 挑战的基础上，用前述具有中国特色的财务报告理论作指导，对完善与发展现行财务报告体 系提出了自己的设想。 关镶词:财务报告v完善发展 Abstract Informationdisclosureofenterprisehaslongbeenconcernedinthecircleofaccounting theoryandpracticeundertheconditionofmodemmarketeconomy.Tostartwithanalyzingthe objectiveoffniancialreport工ng,thispaperisapreliminaryattempttoanalyzethefactorsthat influencethefniancialreportingsystemfromtheprospectiveofinformationfeedandexisting socialandeconomicenvironmentinChinaonthebasisofabsorbingresearchfnidingsathome andabroad.Itaimsatmakingthebasictheoryoffinancialreportingsystemperfect.Inaddition, tentativeassumptionshavebeenproposedontheimplementationanddevelopmentofnational fniancialreportingsysteminviewofexistingsituationinChina,inhopethatitcanbebeneficial inthefieldofpracticeoffinancialreportingsystem. Keyword:financialreporting perfectdevelopment 企业财务报告体系完善与发展的研究 1财务报告目标 从事任何学科的研究工作，都必须首先明确学科的研究范围和目标。“在会计学科领 域，会计目标或会计报表的目标被认为是最基础的概念n.c.〕会计理论和会计实物都是建 立在这个基础上的。会计人员必须首先研究会计目标，即:会计信息的作用。哪些人需 要会计信息。会计目标明确了，才能够进一步确定会计应该收集哪些会计数据，以及如 何加工和处理这些数据，从而为报表使用者提供有用的会计信息。 从会计的历史发展过程来看，会计信息需要的范围是在不断扩大的。只有明确了会 计目标即财务报告目标，才能评估现行会计实务，制定会计与财务报告制度，预侧财务 报告未来的发展趋势。 1.1 财务报告目标分析 1.1.1 经管责任观 经管责任观是早期财务报告目标的主导观点。经营管理责任，意味着责任和义务。 很据这一观点，管理人员是受所有者委托，对其一部分财务资源进行管理和使用的经营 者。在这种背景下，财务报告主要是为委托人提供借以评估管理人员保管职能履行悄况 的手段。换言之，它是一种控制机制，为委托人控制和约束受托人的行为服务。 随着股份有限公司的出现，所有权和经营权分离更加明显、深刻，使公司成为许多 既有共同利益又有矛盾的集团的组合体。其中最主要的集团有两个:以所有者为代表的 投资人 (股东)和以经营者为代表的管理阶层。由于股东广泛分散在社会各阶层，不能 亲自参与企业日常管理，但他们又需耍有关企业的信息，以便作出购买、持有、销售公 司股票的决策。因此，两权分离促进了