投资-企业获利的途径.pptVIP

投 资 企业获利的途径有二: 一是通过自身的生产经营活动; 二是通过对外投资活动. 投资有广义和狭义之分: 广义的投资包括权益性投资、债权性投资、固定资产投资、期货期权投资等。 狭义的投资一般仅包括权益性投资和债权性投资。 第一节 投资概述 一、投资的概念 1、概念：投资是指“企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他经济利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产”。 2、特点： （1）投资的形成过程：资产形态上的转换 （2）为企业带来间接的经济利益 （3）某些投资，如在证券市场上进行短期性质的股票或债券的买卖，是通过买卖差价来获取利益的 （4）投资具有一定的风险性。 二、投资的分类 二、投资的分类 对投资进行适当分类，是确定其会计核算方法及如何在会计报表中列示的前提。 （一）按投资目的不同，投资可分为短期投资和长期投资。 1、短期投资： （1）定义：能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。 （2）目的：利用暂时闲置的资金,以获取最大的利益。 （3）条件： ①能够在公开市场交易并且有明确的市价； ②持有投资作为剩余资金的暂时存放形式，并保持其流动性和获利性。 特别说明：短期投资与长期投资的划分标准是投资目的，而不是持有时间的长短。 2、长期投资 （1）定义： 长期投资是指持有时间超过一年，不能随时变现或不准备随时变现的投资。 （2）目的：影响控制被投资单位，或为了积累整笔资金，以满足特定用途对资金的需要。 （3）分类： 长期投资按其性质不同，可分为长期股权投资和长期债权投资。 债权性投资 股权性投资 混合性投资 （三）按投资形式的不同投资可分为股票投资、债券投资和其他投资 股票投资 债券投资 其他投资 其他股权投资 其他债权投资 第二节 短 期 投 资 本节主要问题: 短期投资的概念 、特点和分类 短期投资的取得 短期投资持有期间收益的确认 短期投资的期末计价 短期投资的处置 一、短期投资的概念 、特点和分类 3 短期投资的条件： （1）能够在公开的市场交易并且有明确的市场标价 （2）投资的目的是作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性 3 、“短期投资跌价准备”账户 3 账务处理： 借 短期投资 应收股利/应收利息 贷：其他货币资金----存出投资款 1、收回在购买时已宣告的股利和利息：借：银行存款 贷：应收股利/应收利息 2、收到短期投资持有期间新宣告的股利和利息： 借：银行存款 贷：短期投资 2 账务处理： （1）若市价低于成本： 借： 投资收益 贷： 短期投资跌价准备 （2）若已计提的短期投资市价回升则做相反的分录： 借：短期投资跌价准备 贷：投资收益 六 短期投资的处置 1 投资的划转： 借：长期股权投资 （按成本与市价孰低） （2） 短期投资跌价准备 （3） 投资收益--- 投资划转损失 （1）-（2）-（3） 贷：短期投资 （1） 例： 4月20日购入A公司股票10000股，买价为10.3元/股（含已宣告但尚未发放的股利为0.2元/股，股利的发放日为5月21日），付佣金700元，4月30日出售其中3000股，售价为11.9元/股，另付佣金400元。12月31日，股票的市价为9.6元/股，第二年的3月20日又收到企业宣布发放的股利0.1元/股，第二年的5月27日出售剩余的股票，售价为10.9元/股，另付佣金等600元。 要求做相关的账务处理 账务处理如下： 4月20日 借： 短期投资 101700 （每股成本为10.17元/股） 应收股利 2000 （10000*0.2） 贷：银行存款 103700 （10000*10.3+700） 4月30日 借： 银行存