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内部审计程序 张红英 第一部分:审计准备阶段 一.选择审计项目 1.确定被审计事项 被审计事项是指内部审计机构可检查和评估的项目、部门或制度，一般包括： （１）政策、程序和惯例； （２）成本中心，利润中心；投资中心 （３）合同，项目 （４）生产或报务部门流水线 （５）管理职能部门 （６）业务交易系统 （７）财务报表及信息系统 ２．确定相关风险因素 并评估其重要性 常见的风险因素： (1)管理能力 (2)正直程度 (3)目标压力 (4)财务压力 (5)竞争 (6)业务的地域性 (7)内部控制 (8)政策法规变化 (9)职业判断等 3.其他因素 (1)对管理层认为有可能存在重大问题的项目或部门要优先考虑 (2)审计对象主动要求审计优先考虑 二.委派审计人员,编制项目审计计划 1.确定审计项目负责人,组成审计组 成部分. 2.制定项目审计计划 (1)查阅审计档案 (2)与管理层沟通 (3)初步调查 (4)编制项目审计计划 项目审计计划应包括以下内容: (1)被审计单位基本情况 (2)审计目的、范围和审计策略 (3)重要性和审计风险的评估 (4)审计组构成及审计时间分配、预算安排 (5)对专家及他人工作成果利用 (6)其他 三．制定审计实施方案 １．审计实施方案是对某一审计项目进行的详细安排 ２．基本内容： （１）审计目标 （２）审计内容和审计方法审计程序 （３）执行人及执行日期 （４）审计工作底稿的索引号 （５）其他有关内容 四．发出审计通知书 １．准则对通知书发出时间没有严格规定 ２．通知书内容： （１）审计依据 （２）审计范围及审计内容 （３）审计时间（起始时间） （４）审计组成员 （５）对被审计单位的要求 第二部分：实施阶段 一．调查与测试内部控制 （一）调查内部控制 １．描述内部控制 ２．实地考察与测试 ３．评估内部控制系统 二．扩大测试 （一）扩大测试的概念 扩大测试是在调查和初步测试的基础上，运用检查、观察、复核和定量分析等方法来检查和评价被审计事项相关证据的可靠性、完整性和证明力。 （二）扩大测试的范围 以下情况下可能进行扩大测试 1.被审计单位财务和营运信息不真实性 2.相关政策、程序等未受遵循 3.被审计单位资产受到损失 4.资源没有得到有效使用 5.营运目标不能实现 三、获取审计证据 （一）定义 （二）类型 （三）获取方法 （四）特征：评价 1.充分：数量上的要求 2.适当：质量上的要求：相关、可靠 四、编制审计工作底稿 （一）定义 （二）类型 （三）分级复核 第三部分 审计终结阶段 一、编制内部审计报告 * *
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