2次作业计算分析.docVIP

1、专门借款资本化金额确认资料：A公司为建造厂房于2011年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利为率3%，2011年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2011年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。要求：该项厂房建造工程在2011年度应予资本化的利息金额。 ?答：由于工程于2011年8月1日至11月30日发生停工，这样能够资本化的期间 为2个月。2011年度应予资本化的利息金额=2000×6%×2/12-1000×3%×2/12=15（万元）。 2、考核对于前期差错，应采用追溯重述法进行更正资料：恒通股份有限公司（以下简称恒通公司）所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为25%；按净利润10%计提盈余公积。该公司在2011年12月份在内部审计中发现问题： 2010年1月恒通公司从其他企业收购了100辆巴士汽车，确认了巴士汽车牌照专属使用权800万元，作为无形资产核算。恒通公司从2010年起按照10年进行该无形资产摊销。经检查，巴士牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按10年摊销。??? 要求：将上述发现的问题按照企业会计准则的要求进行差错更正。 答：答：对于无法确定使用寿命的无形资产不应计提摊销，甲公司应将无形资产已计提的累计摊销冲回。 　　借：累计摊销 80(800÷10) 　　　贷：以前年度损益调整——调整管理费用 80 　　借：以前年度损益调整——调整所得税费用 20 　　　贷：递延所得税负债 20 　　(注：在无形资产摊销时，资产的账面价值与计税价格一致，没有确认递延所得税;在无形资产不摊销时，年末产生应纳税暂时性差异80万元，应确认递延所得税负债) 　　借：以前年度损益调整 60 　　　贷：利润分配——未分配利润 60 　　借：利润分配——未分配利润 6 　　　贷：盈余公积——法定盈余公积 6(60×10%) 3、 考核资产负债表日后事项性质判断及会计处理资料：X公司为一般纳税企业，适用的增值税税率17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25％，X公司按净利润的10％提取法定盈余公积，假定该企业计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。X公司2010年度的财务报告于2011年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日。自2011年1月1日至4月30日会计报表公布前发生如下事项：（1）X公司与Z公司签订供销合同，合同规定X公司在2010年11月供应给Z公司一批货物，由于X公司未能按照合同发货，致使Z公司发生重大经济损失。Z公司通过法律要求X公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，X公司已确认预计负债120万元。2011年3月25日，经法院一审判决，X公司需要赔偿Z公司经济损失240万元，X公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。（2）3月20日，X公司发现在2010年12月31日计算A库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4 500万元，预计可变现净值应为3 600万元。 2010年12月31日，X公司误将A库存商品的可变现净值预计为3 000万元。要求：（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。 答：(1)事项均为调整事项 　　(2)编制调整分录： 　　①事项(1) 　　 　借：以前年度损益调整　　　120 　　预计负债　　　　　　　120 　　贷：其他应付款　　　　　　240 　　借：其他应付款　　　　　　240 　　贷：银行存款　　　　　　　240 　　借：应交税费——应交所得税 60 　　贷：以前年度损益调整　　　60 　　借：以前年度损益调整　　　30 　　贷：递延所得税资产　　　　30 　　借：利润分配——未分配利润 90 　　贷：以前年度损益调整　　　90 　　借：盈余公积　　　　　　　　 9 　　贷：利润分配——未分配利润 9 事项2 　　借：存货跌价准备　　　　　600 　　贷：以前年度损益调整　　　　600 　　借：以前年度损益调整　　　150 　　贷：递延所得税资产　　　　　150 　　借：以前年度损益调整　　　450 　　贷：利润分配——未分配利润　450 　　借：利润分配——未分配利润 45 　　贷：盈余公积　　　　　　　　45 1、考核会计政策变更追溯调整法资料：甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核