公司理财讲义第七章企业其他财务信息的分析.ppt

第九章 企业其他财务信息的分析 一、会计报表附注的基本内容 二、会计政策、会计估计变更及会计差错分析 三、或有事项分析 四、关联方及其交易的分析 一、会计报表附注的基本内容 会计报表附注是会计报表的补充，是在基本报表主体之外列示的，对报表主体的形成以及重要报表项目的明细说明，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明。 基本内容 基本会计假设 重要会计政策和会计估计的说明 会计政策和会计估计的变更情况、变更原因以及对会计报表的影响 或有事项的说明 资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的说明 会计报表重要项目的说明 重要资产转让及其出售的说明 收入 所得税的会计处理方法 企业合并、分立的说明 合并会计报表的说明 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项 二、会计政策、会计估计变更及会计差错分析 重要会计政策和会计估计的说明 会计政策和会计估计的变更情况、变更原因以及对会计报表的影响 重大会计差错内容以及对会计报表的影响 重要会计政策和会计估计的说明 主要包括： 收入确认方法 存货期末计价方法 投资期末计价 固定资产折旧及其期末计价 无形资产期末计价 所得税的核算方法 长期股权投资的核算方法 借款费用的处理方法 会计政策和会计估计的变更情况、变更原因以及对会计报表的影响 主要包括以下事项： 会计政策变更的内容和理由； 会计政策变更的影响数； 累积影响数不能合理确定的理由； 会计估计变更的内容和理由； 会计估计变更的影响数； 会计估计变更不能合理确定的理由； 重大会计差错的内容； 重大会计差错的更正金额。 会计差错 会计差错更正的规定 本期发现的会计差错，应按以下原则处理： 　　(1)本期发现的与本期相关的会计差错，应调整本期相关项目。 　　(2)本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损益，应直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整；如不影响损益，应调整本期相关项目。 　　(3)本期发现的与前期相关的重大会计差错，如影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。 企业滥用会计政策、会计估计及其变更，应当作为重大会计差错予以更正 会计差错披露 会计报表附注中应披露以下事项： 　　(1)重大会计差错的内容； 　　(2)重大会计差错的更正金额。  2001年（合并数） 主营业务收入 　　　141,107,525.49 主营业务成本　 　　94,427,013.80 营业费用　　 　 17,486,504.87 管理费用　 　　　 31,058,051.91　 财务费用　　　 　　-11,501,115.92 营业外支出　　　　　　 524,814.62 净利润 36,145,055.53 主要会计政策、会计估计的变更及其影响数 本公司原执行《股份有限公司会计制度》及其补充规定，公司2001年1 月1 日起执行《企业会计制度》及其补充规定，根据财政部财会[2000]25号文及财政部财会[2001]17 号文的规定，追溯调整了2001 年比较报表相关项目的年初数、上年同期数和上年累计数。 　　1、因变更会计政策，公司对固定资产减值准备采用追溯调整法进行了调整。 上述调整对合并会计报表期初净资产累计影响数为74,970,170.09 元，其中盈余公积调减了20,991,647.62 元，未分配利润调减了53,978,522.47元；上年净利润调减了7,721,649.42 元。 　　 2、公司1997 年10 月上网发行新股无效申购资金冻结利息收入，共计14,516,219.90 元，公司原按5 年平均转销，因会计政策变更，公司将尚未摊销完毕的新股无效申购资金冻结利息收入2,903,243.98 元转入资本公积科目。 　　3、开办费由于金额不大，按照规定本期一次性转入损益，对本期净利润影响数为199,996.19 元。  2002年（合并数） 主营业务收入　　　　150,513,870.53 主营业务成本 　　　117,658,994.39 营业费用 　　　　　　 20,580,953.71 管理费用　　　　　　163,719,977.52 财务费用　　　　　 　　985,392.17 营业外支出　 　　　182,844,377.90　 净利润 　　　　　　 -335,764,315.75　 　 　 　 主要会