基于博弈视角的环境会计研究.pdfVIP

探索论坛 Explore forum 基于博弈视角的环境会计研究 同济大学  李晓琼 【摘要】我国环境会计已有20多年的历史，但其理论和实务都还很不成熟。本文采用博弈理论，分析了影 响我国环境会计应用的因素。结果发现：政府监管和处罚力度、企业实施环境会计的成本、理论研究的进展和 环保NGO是否与政府合作都是影响环境会计应用的因素，就此提出了促进我国环境会计应用的建议。 【关键词】博弈论  环境会计  应用  影响因素 一、引言 1. 基本假设及策略分析 随着环境问题日益突出和人们环保意识的逐渐增强， 为研究企业和政府的博弈，本文提出以下假设 ：（1） 环境会计作为一门新兴学科也受到了广大学者的重视。 政府十分重视环境保护，将环保放在社会发展的第一位 ； 然而我国环境会计在经历了 20 多年的发展后，其理论和 （2）企业只追求经济利益最大化，不愿进行环保支出；（3） 实务依然很不成熟，特别是实务远落后于理论。是什么 企业实施环境会计只会增加其成本费用 ；（4）政府对企 制约了环境会计的实务应用？有学者认为是我国环境会 业是否实施环境会计只有监管和不监管两种策略 ；（5） 计理论尚缺实践指导性，另有学者认为是我国还没有出 企业只有实施和不实施环境会计两种选择。 台环境会计准则，也有学者认为是企业、社会公众环保 政府对企业的环境会计应用所能采取的监管措施包 意识淡薄。笔者认为影响我国环境会计应用的因素是多 括颁布环境会计法律、准则并强制要求企业执行，对企业 方面的，环境会计的实施其实是政府、企业和社会多元 的环保不作为进行处罚等，并假设将处罚作为主要手段。 主体（会计理论界、环保 NGO、社会公众等）多方博弈 若政府进行监管时发生的费用为E，政府监管的概率为α 的结果，企业实施环境会计与否，与政府是否出台了环 （α∈[0,1])；企业实施环境会计的成本为C，不实施而受 境法律法规，是否制定了指导性的环境会计准则，社会 到处罚的金额为X,而不实施被政府监管发现的概率为P。 是否对企业有环境信息方面的要求等有密切联系。企业 企业实施环境会计的概率为β（β∈[0,1])。支付量以负数 与其他方的行动都要视对方的行动而做出新的选择 。 表示，获益量以正数表示，矩阵左边代表政府得益情况， 本文从博弈论的视角，分析环境会计应用中各相关 右边代表企业得益情况，对应的博弈矩阵如表(1)所示。 方的博弈关系，找出制约环境会计应用的因素，以期能 表(1) 企业和政府的博弈模型 推动我国环境会计实务的发展。考虑到现实情况和合作 企业 博弈、n 人博弈的复杂性，本文的博弈分析是基于非合作 实施（β) 不实施（1-β) 政府 的二人博弈而展开的。 监管（α） -E,-C PX-E,-PX 二、环境会计应用的博弈分析 不监管（1-α） 0，-C 0，0 （一）企业与政府的博弈分析 企业和政府博弈关系的形成源于二者间的信息不对 在该模型中若 PXE, 则博弈不存在纯策略的纳什均 称。政府作为宏观环境核算的职能部门，通常要借助企 衡，而可能存在一个混合策略的纳什均衡。若 EPX, 则 业的微观环境会计信息来确认环境资源消耗情况，进行