浅谈开展效益审计方法及程序.docVIP

B style=color:black;background-color:#ffff66浅谈/B开展效益审计的方法及程序 审计署2003至2007年审计工作发展规划指出，实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计份量，争取到2007年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右。规划发布以来，审计界掀起了效益审计研究的热潮，笔者也搜集学习了有关效益审计方面论著,受到很多启发，也想就效益审计的概念和特点、效益审计的方法和程序方面谈一些粗浅的看法,求教于行家。 效益审计的概念及特点 效益审计就是对一个组织在履行职责过程中对公共资源的使用和管理的经济性、效率性和效果性的审计，它的对象是政府事业和项目所履行的职责是否高效率、有成果。 效益审计有双重职能，一方面，效益审计提供了公共资源管理质量方面的信息和保证；另一方面，促进公共部门的管理人员明确和提高管理水平。虽然不同审计组织对上述两个职能的侧重点不同，但不可否认，效益审计与常规的财务审计相比，有其自身的特点。传统的财务审计和合规性审计只检查政府机构财务收支和预算执行情况，评价和确定是否符合法律、规定。而效益审计运用财务和非财务数据去评价资源管理中的经济性、效率性和效果性，它既要对政府部门是否达到了权力机关制定的目标要求进行评论；还要对政府部门提高经济性、效率性、效果性提出一般建议。 二、效益审计的方法和程序　　由于效益审计的敏感性和影响力，要求审计人员选用的审计方法能够直接搜集、分析和说明手头的数据。可供审计人员选用的审计方法有：面询和调查，基本数据搜集、分析，非统计抽样和交易检查，组织和系统分析及各种形式的统计抽样和分析方法。这些审计方法融入了审计的各个程序中，而这些程序，本人认为自起始至结束应分为五个阶段，即审计项目规划阶段、审计项目计划阶段、审计项目实施阶段、审计项目报告阶段、审计项目后续审计阶段。具体阐述如下： （一）、审计项目规划阶段 效益审计的对象和内容是广泛而多样的。按照审计的管辖范围，可审核机构包括本级政府及所属下级政府、政府部门单位及其所属机构。这些众多机构繁杂的工作内容可以列出难以胜数的审计项目，由于有的被审计单位业务活动具有广阔的辐射面，审计人员不得不相应扩大自己的工作范围和工作量。但审计资源是有限的，常常是缺乏的。因此，要尽可能合理地、有效地使用审计资源，安排和分配好一定时间如一个年度的工作量。审计的效率和效益是效益审计的第一步。 审计部门应从以下几个方面选择审计项目。首先，进行一般性考察，收集和评估被审计单位的有关资料，了解它们的主要活动及资源状况，以此为基础制订效益审计的规划。除了被审计单位的基本情况，制订规划还要充分考虑人大、政府以及媒体和公众的意见和要求，并参考以往的审计计划与执行。规划是滚动式的，可视为一个审计项目库。这样就为未来的审计工作提供了一个方向，准备了长期的任务，以此在年度和项目上进行合理的分配，也有利于用发展的眼光筹集和优化审计资源。 其次，在规划的基础上，制订每年的审计工作计划表。选择年度审计项目的标准有：重要性，即政府管理、资源运用或社会需求等方面较为重要；风险性，即较有可能存在问题；时间性，即更需要及时解决；可行性，即根据现有审计资源适合进行工作。按照这几个标准进行项目评分，排出项目的优先次序，成为下一个年度的项目计划。规划和年度计划自下而上提出，最后由审计机关领导人研究确定。 （二）、审计项目计划阶段 根据年度项目计划，审计部门组成项目审计组，审计组首先应拟定审计目标。审计目标可以从很多方面来确定，包括通过审阅法规文件、了解法规文件的形成过程以及执行这些法规文件的具体规定。审计目标应该具体反映组织或项目的可衡量的目标及这些目标的完成情况。其次，应根据审计项目的规模的性质，安排适当的人员和时间，采取面谈、电话询问等方式对项目的基本情况进行审前调查，取得被审计项目的背景资料。其内容主要有：审计项目的职能、资源和运作机制以及与审计项目有关的被审计单位的基本情况等。再次，在确定审计目标、掌握审计项目基本情况的基础上，进行初步分析性复核，编写审计工作方案和审计实施方案，审计工作方案应说明审计工作目标、审计范围、审计对象、审计内容和重点、审计组织与分工、审计工作要求。审计实施方案应说明编制依据、被审计项目基本情况、审计目标、重要性水平的确定和审计风险的评估、审计范围、审计内容审计重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和审计方法、预定的审计工作起止时间、审计组组长、审计组成员及其分工、方案编制时间及其他有关内容。审计实施方案应在实施审计前应经审计组所在部门领导和审计机关分管负责人的批准。最后，审计组应在实施审计前三天送达审计通知书。 （三）、审计项目实施阶段 审计人员进点后，先应进行初步审计，与被审计项目的负责人及