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存货内控执行过程中的问题与对策 杨玉岭 北京玻钢院复合材料有限公司 一 切好的内控制度和方法最终还是要由人去执行，否则再 根本难以顾及，遇到采购员故意刁难，总在周末到货或隐瞒到 好的制度也难 以发挥作用。虽然公司拥有较为规范、健全的流 货时间，本来是为生产服务的，结果双方矛盾重重 ，造成很坏 程制度，但是流程的执行、制度的贯彻受到诸多人为因素的干扰 ， 的影响，是大家都不愿看到的结果。 内控监管人员应深入一线体验执行过程，及时发现其中存在的 原因：管理人员及办事人员的思想观念有偏差，车间的管 问题并加 以纠正，对关键环节加 以重点控制，保证存货内部控 理层、采购员对到货验收的意义不明确，简单地认为是管理部 制制度的高效执行。 门在监视 自己，没有信任。形成抵触情绪。 一 、 存货内部控制的必要性 3．管理链上出现了漏洞 1．工业企业的存货，受市场因素和生产经营计划影响较大 ， 各部门所制定的内控制度在关键点上不能相互衔接，各 自 而且流动性强 ，经常处于不断销售、耗用、购买和重置中。积 为营。公司主要是通过生产运营部管理实物，利用采购验收环 压的存货不断消耗企业的仓储费、保险费、保管人员的工资等， 节和出库环节为主要控制手段，不涉及金额。财务部管理资金 ， 存货保管过程中还可能发生霉变、损坏和偷盗等各种潜在的损 利用流程单据及其附带的信息流传递来控制存货。虽说互相牵 失。化工类生产公司的材料，除上述风险之外，还存有很大的 制 ，但无人对数量及金额做对比，单价审核出现真空地带，管 安全隐患，如易燃、易爆等。它是生产经营过程中不可缺少的 理上的脱节造成了很多漏洞。 资产 ，是企业管理过程中必不可少的物质基础条件，也是保证 许多企业的财务人员不完全了解内部控制，执行内部控制 生产经营活动顺利进行的必要条件。 制度不准确，不完整，有几个方面的理解误差：(1)忽略了内控 2．内部控制已经成为现代企业的一种管理手段 ，贯穿于企 是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态控制机制； 业管理活动的决策、执行和监督全过程 ，覆盖企业及其所属单 (2)认为内部控制是稽核、审计或管理层的事，与 自己无关或关 位的各项业务和事项 ，合理保证单位经营管理合法合规、资产 系不大，对会计的职能和作用没有充分认识；(3)认为内部控制 安全、财务报告及相关信息真实完整 ，提高经营效率和效果 ， 就是相互制约，对其手段与方式没有整体的认知。如此的意识， 促进单位实现发展战略方面起着不可替代的作用。 造成执行人员为了配合有关部门检查而致使内控制度流于形式 ， 3．健全、有效、合理的存货内部控制制度，是降低存货风险、 控制措施难以落实，失去了其应有的刚性与严肃性。 减少流动资金 占用，让存货在流动中增加效益，提高企业价值， 三、存货内控执行的有效对策 促进企业健康发展的重要保证。 1．强化相关人员思想认识，把 内部控制工作落到实处。 二．存货内部控制执行过程中出现的问题及其影响因素 首先，应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务 例如：某集团下属的一个制造业公司，下面包含若干个事 的人员应当具备较高的业务知识水平和职业道德水平，随时核 业部，存货种类繁多，分类复杂。有明确的内部控制制度，对 对、掌握存货采购计划的执行情况并具有相应的预测能力。其 存货管理比较重视，但是在执行过程中，仍然会出现对控制制 次，企业应创造条件定期对相关人员进行业务培训，加强存货 度理解的偏差与执行不到位等情况。 内控的贯彻实施，不断提高业务素质和职业道德水平。最后还 1．采购计划的编制、审核、执行过程中的疏漏 要完善监督考核，通过激励与考核机制，对存货管理的部门、 采购计划按月上报，但没有执行完毕的计划未延续至次月， 人员实行奖优罚劣，调动人员的积极性与主动性，防患于未然。 以致次月到货的计划已过期，引起不能及时办理入库