房地产开发业务征收企业所得税政策212182.pptVIP

房地产开发业务征收企业所得税政策 北京市地税局企业所得税管理处 政策出台的背景 由于房地产开发企业财务核算的复杂性，导致其在企业所得税征收管理上存在以下问题： 1、预售收入大量存在而长期不结转销售收入 2、收入与成本费用的匹配缺乏科学合理的标准 3、成本与费用间缺乏合理的划分标准。 国家税务总局曾下发国税发〔2003〕83号 ，但在执行中也未难很好解决上述问题，所以总局重新下发了《关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知 》 一、关于未完工开发产品的税务处理问题 采取预售方式销售开发品，其预售收入先按预计计税毛利率分季(或月)计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，待开发产品结算计税成本后再行调整。 （一）预计计税毛利率的确定： 1、经济适用房项目不得低于3% ；（我市暂定为6%） 2、非经济适用房开发项目按项目所在地不同分为不得低于20％、15%和10%等三个最低档次。 我市采用20％的计税毛利率 一、关于未完工开发产品的税务处理问题 （二）预售收入的确认 1、范围：房地产开发企业在取得预售许可证后，通过预售开发产品而取得的全部收入 2、时间：收到款项的当天或银行按揭到帐的当天 （三）预售收入预计毛利额的申报 1、年度汇缴时，调整表36行反映 2、季度预缴时，通过纳税调增行反映 完工开发产品的税务处理 （一）开发产品完工 的三个条