audit第2章 审计目标与审计程序.pdfVIP

第二章 审计目标与审计程序 第一节 审计目标 一、审计目标的演进 二、审计的总目标： CPA通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表 审计意见。 1.合法性： 1.合法性： 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； 2.公允性： 2.公允性： 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况 、经营成果和现金流量。 、经营成果和现金流量。 财务报表审计的责任划分 ： 财务报表审计的责任划分 ： 1、被审计单位管理层和治理层的责任 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相 关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 2、注册会计师的责任 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计 意见是注册会计师的责任。 3 、两种责任不能相互取代 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 三、审计的具体目标： （一）被审计管理当局的认定 流动资产： 存货………………………………………50000 明确认定： 明确认定： （1）记录的存货是存在的 （1）记录的存货是存在的 （2 ）存货的正确余额是5万。 （2 ）存货的正确余额是5万。 隐含认定： 隐含认定： （1）所有应报告的存货都包括在内； （1）所有应报告的存货都包括在内； （2 ）所有被报告的存货都归被审计单位所有； （2 ）所有被报告的存货都归被审计单位所有； （3 ）存货的使用不受任何限制（附注不需明确披露：存 （3 ）存货的使用不受任何限制（附注不需明确披露：存 货不存在担保、抵押） 货不存在担保、抵押） 1、定义 2、内容： 管理层认定包括三类，即：交易和事项的认定、 户余额的认定、列报与披露认定。 （二）具体审计目标 （二）具体审计目标 1、各类交易和事项相关的认定与具体审计目标： 1、各类交易和事项相关的认定与具体审计目标： 针对的 对应的 针对的 各类认定的 对应的 各类认定的 含义 具体问题 含义 审计目标 具体问题 审计目标 财务报表要素的“高估” 发生 发生 发生 完整性 财务报表要素的“低估” 完整性 完整性 准确性 准确性 金额计算与勾稽关系 准确性 截止 截止 截止 交易所属的会计期间 分类 事项涉及的会计科目 分类 分类 2、期末账户余额相关的认定与具体审计目标： 2、期末账户